Cada año los contribuyentes que emiten recibos por honorarios deben tramitar la suspensión de 4ta categoría, con la finalidad de evitar la retención del impuesto.
Esta constancia de suspensión de 4ta categoría caduca todos los 31 de diciembre de cada año, por lo tanto cada año se debe realizar dicho tramite.
ÍNDICE DEL ARTÍCULO
Suspensión de 4ta Categoría
Mediante la Resolución de Superintendencia 330-2016/SUNAT, se reglamento quienes están obligados a realizar pagos a cuentas y quienes pueden solicitar la suspensión de 4ta categoría.
Excepción de efectuar pagos a cuenta
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
- Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/. 2,953.
- Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/. 2,363.
Procedencia de la Suspensión
Podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 35,438.
- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 28.350.
Como sacar la Suspensión 4ta Categoría
Para realizar la suspensión de 4ta categoría necesitamos contar con nuestra clave sol.
Ingresamos a la plataforma de Sunat e ingresamos a operaciones en línea utilizando nuestra clave sol.
Luego, ingresaremos la fecha de inicio en que comenzamos a percibir ingresos de rentas de 4ta categoría.
Si por primera vez vas a emitir un recibo por honorario electrónico, coloca la fecha actual.
A. Primera vez realizas la suspensión de 4ta categoría
A continuación colocaremos los ingresos que proyectamos percibir por rentas de 4ta categoría y 5ta categoría durante el año.
B. Has realizado anteriormente la suspensión de 4ta categoría
En este caso deberás colocar los ingresos percibidos por rentas de 4ta categoría y 5ta categoría durante los últimos 12 meses anteriores al mes de noviembre 2016.
Finalmente, obtendremos nuestra constancia de suspensión de 4ta categoría para el año 2017.
Cada vez que emitas un recibo por honorario superior a los S/. 1,500 soles, debes adjuntar una copia de la suspensión para evitar la retención.
Verificación de la Constancia de Suspensión de 4ta Categoría
Una recomendación personal es siempre verificar las constancias de suspensión de 4ta categoría presentados por locadores de servicios.
Para ello solo necesitan ingresar al siguiente link:
>> ver link para verificar la constancia <<
Luego, ingresar el número de RUC del locador y el número de operación de la constancia.
Copia de la Suspensión de 4ta categoría
Es muy frecuente que los contribuyente pierdan la constancia de suspensión de 4ta categoría, de ocurrir este suceso, lo puedes volver a imprimir.
Lo único que necesitas es el numero de operación de la solicitud, luego de obtener este dato, solo ingresas en el siguiente link y lo vuelves a imprimir:
>> ver link para copia de constancia <<
Para obtener el número de operación de la solicitud, solo debes ingresar con tu clave sol a operaciones en línea en la pagina de la Sunat.
Ingresar al menú: Mis Declaraciones y Pagos, luego al submenú: Consulta mis declaraciones y pago. Finalmente a la opción: Consulta General.
Luego realizaras una búsqueda por rango de fechas, colocaras la fecha probable de presentación de tu solicitud.
El sistema mostrar la fecha de tu solicitud, mostrando el número de orden. Con dicha información ya puedes volver a imprimir tu constancia de suspensión de 4ta categoría.
Problemas con la Suspensión de 4ta Categoría
El principal problema de la suspensión de 4ta categoría es utilizarlo en forma incorrecta, y no tener presente los limites establecidos.
Uso Incorrecto
Si todos los meses voy a percibir un ingreso de 5,000 soles por renta de 4ta categoría, y con el fin de evitar la retención, solicito la suspensión de 4ta categoría.
El efecto positivo será que todos los meses recibirás íntegramente los 5,000 soles.
El lado negativo, es que al finalizar el ejercicio, tendrás un impuesto por regularizar, y no tendrás ningún pago a cuenta.
Preguntas Frecuentas
Miguel ¿La suspensión de 4ta categoría dura para siempre?
No, finaliza el 31 de diciembre de cada año. Significa que cada año debes realizar la solicitud de suspensión.
Miguel ¿A partir de cuando surge efecto la suspensión de 4ta categoría?
La suspensión de 4ta categoría surge efecto a partir del día siguiente de su emisión. Es recomendable emitir los recibos por honorarios al día siguiente de presentado la suspensión.
Miguel ¿Todas las empresas me pueden retener el impuesto de 4ta categoría?
No, las empresas que pertenecen al Nuevo Rus o Régimen Especial no pueden realizar la retención de 4ta categoría, aún cuando el recibo por honorario supere los 1,500 soles.
Miguel ¿Cómo se realiza la suspensión de 4ta categoría?
Comparto el siguiente video donde realizo el procedimiento de suspensión de 4ta categoría, verificación de la constancia de suspensión y como volver a imprimir la constancia de suspensión.
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Conclusiones
- A partir del 01 de Enero puedes tramitar tu solicitud de suspensión del impuesto de 4ta categoría.
- Si tus ingresos de 4ta categoría más 5ta categoría supera los S/. 40,500 soles en algún mes del año, es recomendable efectuar pagos a cuenta, o lo más sencillo aplicar la retención del 8% a los recibos por honorarios.
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