El Recurso de Reclamación se presenta cuando un contribuyente no está de acuerdo con un acto administrativo emitido por la SUNAT.
Para tener una idea más general, supongamos que te notifican con una orden de pago del periodo 08/2016, del tributo 1011, cuyo monto es S/. 4,000 soles.
Usted, como contribuyente no esta de acuerdo con dicho valor, por lo tanto procede a presentar un reclamo, para ello tienes las siguientes instancias:
- Primer Instancia, recurso de reclamación ante la Sunat.
- Segunda Instancia, recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal.
También son conocidos como procedimientos contenciosos tributarios.
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Recurso de Reclamación
Los actos administrativos que se pueden reclamar mediante un recurso de reclamación lo encontramos en el artículo 135 del código tributario:
- Resolución de Determinación
- Orden de Pago
- Resolución de Multa
- Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
- Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento, así como las resoluciones de multa que las sustituyan.
- Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
- Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución (Resolución expresa o ficta denegatoria por haber operado, a opción del solicitante, silencio administrativo negativo – 45 días hábiles).
- Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
Requisitos para presentar un Recurso de Reclamación
Un requisito para presentar un recurso de reclamación era un escrito fundamentado firmado por un abogado hábil y detallando su numero de colegiatura.
La buena noticia es que ya no es necesario que el escrito fundamento requiera firma de abogado, tan solo con la firma del represéntate legal será suficiente.
Miguel, ¿Cuál es la base legal y desde cuando se aplica lo que mencionas?
Esta modificación esta tipificada en la única disposición complementaria transitoria del Decreto Legislativo 1263:
Se admitirán a trámite aquellos recursos de reclamación o de apelación respecto de los cuales, a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto legislativo estuviera pendiente la notificación de la resolución de inadmisibilidad por la falta de presentación de la hoja de información sumaria y/o la consignación en el escrito del nombre del abogado que lo autoriza, su firma y/o número de registro hábil.
Esta modificación de no requerir la firma de abogado en el escrito fundamentado incluye al Recurso de Apelación.
Adicionalmente, no será requisito para presenta un Recurso de Reclamación la hoja sumaria (Formulario 6000).
Este modificación esta vigente desde el 01 de Enero de 2017.
Plazo para interponer Recurso de Reclamación
Los plazos para interponer un recurso de reclamación lo encontramos tipificado en el artículo 137 del código tributario, de la siguiente manera:
Una vez transcurrido el plazo para presentar el recurso de reclamación éste puede ser interpuesto, siempre y cuando se cancele la deuda o se garantice mediante carta fianza.
Modelo de Recurso de Reclamación
Comparto un modelo de recurso de reclamación, sobre una resolución de multa por no realizar las declaraciones mensuales, por errores en la pagina de la Sunat.
>> descargar modelo de recurso de reclamación <<
Plazos para resolver un Recurso de Reclamación
Los plazos que tiene Sunat para resolver los recursos de reclamación lo encontramos tipificado en el artículo 142 del código tributario:
Plazo: 2 meses
- Denegatoria ficta de las solicitudes de devolución de saldos a favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
Plazo: 9 meses
- Resolución de Determinación.
- Resolución de Multa.
- Orden de Pago.
Plazo: 20 días
- Resoluciones de comiso de bienes.
- Internamiento Temporal de Vehículos.
- Cierre Temporal de establecimiento.
- Resoluciones que sustituyan el cierre.
- Comiso e internamiento.
Plazo: 12 meses
- Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia.
Conclusiones
- A partir del 01 de Enero de 2017, ya no es obligatorio que el escrito fundamentado del recurso de reclamación no requiere contar con firma de abogado, nombre de abogado ni numero de colegiatura.
- Adicionalmente tampoco será necesario presentar la hoja sumaria (formulario 6000) como requisito de admisibilidad .
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Vanesa dice
4 mayo, 2019 al 11:43 pmHola Miguel por favor tu ayuda, tengo una Resolución de multa por no presentar el pdt 601 pero mis ingresos son menores a media uit en este caso igual debo presentar el recurso de reclamación, en que caso no se considera sin efecto la multa . La sunat me pedirá alguna información contable sobre mis ingresos o solo es el escrito. Gracias
Miguel Torres dice
6 mayo, 2019 al 10:27 amEs correcto, tienes que presentar el recurso de reclamación indicando la exoneración de la multa por no haber superado la 1/2 UIT Ingresos.
Maria Libia Ramos Perez dice
22 enero, 2019 al 10:01 amHola, Como no tuve movimiento desde abril declare 0.00 pero julio no declare porque también era 0.00
En oct. me habían notificado invitándome a declarar, pero no lo vi
en diciembre me aplico una multa de S/ 4150 y se cobro de mi detracción, disque por discrecionalidad.
Puedo reclamar?
Miguel Torres dice
22 enero, 2019 al 6:26 pmSi es correcto, puedes reclamar.
Rosa dice
23 julio, 2018 al 9:06 pmMiguel,
Tengo una Resolución de Multa del 28/06/2018, por no presentar DJ 2017. Pero soy Régimen especial, rubro verduras, sólo que por error en 10/ 2017 al momento de declarar marcó Reg. General no se corrigió y no vi las notificaciones en el buzón. Será posible Interponer Reclamación, aduciendo que sólo 1 mes declaró como régimen general por error?.
Gracias por la respuesta
Miguel Torres dice
24 julio, 2018 al 5:09 pmEs complicado, porque para Sunat usted se cambio de régimen tributario, pero no pierde nada intentando.
percy dice
5 julio, 2018 al 5:47 pmBuenas tardes Miguel
Tendras algun modelos de escrito para iniciar reclamacion por mi solicitud de devolucion de renta de trabajo, ya pasaron casi 90 dias habiles y no tengo respuesta. Slds
Sarai M. V. dice
3 julio, 2018 al 6:19 pmHola Miguel. Gracias por compartir tus conocimientos de manera práctica y sencilla.Por favor, una consulta una persona natural que saco RUC en enero de este año solo tuvo movimientos en este mes. No ha presentado sus PDT por desconocimiento. Ayer llego una RS. de Multa por no declarar el PDT 621 de 2018-02 pero no ha tenido movimientos. Qué hacer en estos casos?
Miguel Torres dice
4 julio, 2018 al 11:57 amNo tienes que pagar multa, siempre y cuando tus ingresos no hayan superado el 50% UIT, solo presenta tu declaración en cero.
Edgar dice
19 junio, 2018 al 12:45 pmHola Miguel, mi consulta es sobre la Declaración de Rentas de Trabajo 2017, ya fui notificado, pero sólo me reconocen el 40% porque no dedujeron las 3UITs por intereses hipotecarios, en el sustento de la resolución no figuran, tengo toda la evidencia, incluso el reporte definitivo (Form. 705).
¿Presento reclamación? ¿En cualquier oficina? ¿Hay algún modelo de documento?
Gracias
Miguel Torres dice
19 junio, 2018 al 11:00 pmPuedes presentar tu recurso de reclamación en cualquier oficina de Sunat.
Cinthya dice
14 junio, 2018 al 1:11 pmHola Miguel consulta si en este caso quiero presentar el recurso de apelacion para el caso de de haber declarado Improcedente la solicitud de devolución ya que SUNAT no esta tomando en cuenta recibo que por falta de pago se emitio Nota de Credito. Para este caso tambien aplicaria el modelo que adjuntas??.
Gracias
Miguel Torres dice
14 junio, 2018 al 11:32 pmNo, el recurso de apelación es ante el tribunal fiscal.
Marisol dice
10 junio, 2018 al 6:59 pmBuenos días Miguel, mi consulta es si es que las resoluciones de Multa y Determinación tienen firma del agente fiscalizador pero no del Intendente… ¿se puede anular el documento mediante un recurso de reclamación?
Sergio dice
19 mayo, 2018 al 9:26 pmExcelente tu página Miguel, una consulta:
Si mi empresa tiene un local que incumple por tercera vez la entrega de boleta y le corresponde el cierre por diez días ¿en caso otro local de mi empresa incumpla -en ese local- por primera vez la entrega de boleta, también lo cierran por diez días o por 3 por ser primera vez que incumplen allí?
Miguel Torres dice
21 mayo, 2018 al 4:21 pmEs correcto, a partir ahora cada infracción de no entregar comprobante es 10 días.
Edinson dice
13 abril, 2018 al 4:04 pmBuenas tardes mi estimado disculpa, no tendrás un modelo de recurso de reclamación contra la perdida de un fraccionamiento, te agradecería mucho.
Miguel Torres dice
17 mayo, 2018 al 4:24 pmNo, en ese caso yo hago refinanciamiento.
Roy Perez dice
4 noviembre, 2017 al 11:04 amBuenos días Sr Miguel que sucede si ya pasaron 20 días hábiles para interponer reclamación a sunat por una resolución de multa, aun se puede presentar la reclamación??? que otra opción tendría el deudor tributario?
Miguel Torres dice
5 noviembre, 2017 al 1:42 amYa no podrías hacerlo.
Raúl Olivares dice
15 septiembre, 2017 al 7:38 pmHola Miguel, una pregunta. Qué pasa si, habiendo transcurrido los 20 días hábiles, la Sunat no responde un recurso de Reclamación? Puedo presentar el formulario de Silencio Administrativo? En mi caso ya pasaron 26 días hábiles y aún no responden por una Resolución de Multa.
Victor Hugo dice
31 julio, 2017 al 7:25 pmAmigo a ver si me das un alcance: con fecha 29 de julio2017, por intermedio de la web pagina del peruano me entere que tengo una resolución coactiva, de pago por comiso de una mercadería, en la ciudad de tumbes, no teniendo ninguna relación con dicha mercadería, como puedo interponer el reclamo, ya que consultado con aduanas me indican que tengo que presentar un escrito.
Miguel Torres dice
11 agosto, 2017 al 11:20 pmEs correcto en mesa de partes de Sunat presentas un escrito detallando la orden de pago (o valor de pago) que origina la Cobranza Coactiva.
Yesi dice
24 julio, 2017 al 9:42 pmMuy buen aporte miguel, yo tengo una multa por tributo 5210 no se le dio de baja en su oportunidad y ahora las multas me están ahogando, recién le di de baja a los tributos hoy pero a los trabajadores si les dieron de baja con anterioridad a las multas. procede un recurso de reclamación????
Miguel Torres dice
25 julio, 2017 al 12:38 amSi podrías presentarlo, indicando que al no tener trabajadores en planilla no tenias obligación de presentar el PDT PLAME.
Josmell Joseph dice
22 junio, 2017 al 11:38 amEstimado Miguel, tendra un modelo de reclamo por pago indebido o en exceso, ya solicitamos la devolución y ahora nos denegó, pero no nos hace llegar la resolución de denegatoria, es por eso que quiero presentar un Recurso de Reclamación.
Miguel Torres dice
4 julio, 2017 al 12:16 amNo tengo dicho modelo, pero puedes guiarte del modelo del articulo y fundamentarlo por que crees que tienes la razón.
Susana dice
6 mayo, 2017 al 9:54 pmBuen día estimado Miguel…Y si en el caso el contribuyente por el apuro de interponer el recurso de reclamación contra las ordenes de pago «omitió» consignar la firma del contribuyente(representante legal) que pasaría? . Cual seria la actuación de la Administración Tributaria con respecto a la admisibilidad y si concede los mismos plazos para la subsanación
Miguel Torres dice
7 mayo, 2017 al 9:08 pmTe va notificar que el recurso esta incompleto y te dará unos días para subsanar.
Willy dice
20 febrero, 2017 al 7:02 pmRequisitos para presentar un recurso de reconsideración a la SUNAT y si necesario la firma de un abogado gracias.
Miguel Torres dice
21 febrero, 2017 al 1:30 amSolo documento fundamentado, no es necesario firma de abogado.
Elquin Rojas dice
13 enero, 2017 al 6:55 pmMuchas gracias.. excelente muy dinámico estimado.
saludos
Miguel Torres dice
29 enero, 2017 al 10:17 pmGracias, saludos.
Yanet Hernandez Quiroz dice
13 enero, 2017 al 3:05 pmMuchas gracias miguel muy importante la información.
Miguel Torres dice
29 enero, 2017 al 10:11 pmGracias, buen día 🙂
Rosa dice
12 enero, 2017 al 10:08 amGRACIAS Miguel eres lo máximo buen día de Dios.
Miguel Torres dice
13 enero, 2017 al 12:40 amMuchas gracias 🙂
Carlos Valdivia dice
11 enero, 2017 al 6:27 pmMiguel, excelente tus aportes, eres parte de la solución a la ignorancia nuestra sobre estos temas, muchas gracias y sigue por la senda del triunfo.
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 9:49 amMuchas gracias, buen día 🙂
Normand Eugenio Llontop Huapaya dice
11 enero, 2017 al 5:59 pmDon Miguel, podrías proporcionar a la comunidad contable el ARCHIVO DIARIO RESUMEN, que es el que tienen que enviar las empresas obligadas a emitir FACTURAS ELECTRÓNICAS, pero que todavía siguen emitiendo facturas impresas a la vez. ¿Cuánto sería el precio?
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 9:50 amLe envio un email al correo.
Victor Hugo Garcia Cevallos dice
11 enero, 2017 al 5:28 pmGracias Miguel por compartir valioso dato, en esencia redactar los recursos de reclamación y apelación con fundamentos de hecho, de manera ordenada y cronológica y los fundamentos de Derecho, invocando los artículos de las Leyes y Normas pertinentes.
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 9:53 amGracias, es correcto lo mencionado por tu persona.
Jacqueline dice
11 enero, 2017 al 5:08 pmGracias Miguel por los datos, eres genial.
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 9:54 amMuchas gracias 🙂
Heidy Magdalena Vara Centeno dice
11 enero, 2017 al 4:11 pmDe preferencia el reclamo ya debe ser por la clave el SOL porque los que vivimos en provincia hay que ir hasta donde haya una sucursal de SUNAT y a veces ellos no están bien capacitados lo digo por experiencia, yo antes de hacer algún documento en SUNAT consulto en varias sucursales deben actualizarse en situación tributaria y saber interpretar correctamente.
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 10:04 amGracias por el comentario 🙂
Ramón Pablo Pampa Pari dice
11 enero, 2017 al 3:36 pmFormidable, ya podemos hacer todo sólo nosotros, reclamos y otros.
RPPP AQP
Miguel Torres dice
12 enero, 2017 al 10:07 amEs correcto, ya podremos participar en todo el proceso de fiscalización.