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¿Qué libros contables debo llevar para el año 2018?

Sunat, Tributario - Publicado por el 137 comentarios

Miguel ¿Qué libros contables debo llevar para el año 2018?

En primer lugar, los libros y/o registros contables que esta obligado a llevar una empresa dependerá del régimen tributario en el que se haya acogido.

Adicionalmente, dependerá también de los ingresos anuales que obtenga la empresa en un ejercicio económico.

Libros Contables hasta 2016

Hasta el ejercicio 2016, los libros y/o registros contables se conformaban de la siguiente:

Nuevo RUS

  • No están obligados a llevar libros y/o registros contables.

Régimen Especial de Renta

Solo están obligados a llevar dos libros contables:

  • Registro de Compras.
  • Registro de Ventas.

Régimen General

Para el caso del régimen general dependerá de los ingresos anuales que haya percibido la empresa.

libros-contables-obligatorios

Decreto Legislativo 1269

El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposición complementaria modifica el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Por lo tanto, a partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran  tres libros contables.

Resolución Superintendencia 045-2017

Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT hasta 500 UIT.

En consecuencia, la obligación de los libros contables para el régimen general y régimen mype tributario quedaría de la siguiente forma:

obligacion-libros-contables-2017

Régimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

  • Registro de Compras.
  • Registro de Ventas.
  • Libro Diario Simplificado.

Por otra parte, los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT – 1700 UIT

libros contables RMT

Régimen Especial de Renta

Para este régimen, no habido modificación alguna en los libros obligados a llevar.

Nuevo Rus

Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen no están obligados a llevar libros y/o registros  contables.

Renta de Segunda Categoría

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte 20 UIT, deberán llevar un Libro de Ingresos.

Casos Especiales Libros Contables

Con estas modificaciones sobre los libros contables a partir del ejercicio 2017, surge algunos casos especiales.

Miguel, si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT ¿Que pasa con el Libro Diario y Mayor que estoy llevando actualmente?

En dicho supuestos, ya no estarían obligadas a llevar dichos libros contables para el ejercicio 2017, para lo cual procederían al cierre.

Adicionalmente, deberán aperturar el Libro Diario Simplificado.

Conclusiones

  1. Las empresas que perciban ingresos brutos hasta 300 UIT , están obligados a llevar: registro de compras, registro ventas y libro diario simplificado.
  2. Los perceptores de segunda categoría que superen las 20 UIT en rentas brutas deberán llevar el libro de ingresos y gastos.

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Comentarios

  1. Miguel, porque la gente sigue llevando libros contables físicos? todavia no es obligatorio el llevados de libros electrónicos? cuando sera obligatorio para todos?

    Responder

    • Todavía no es obligatorio para todos, tienen que superar las 75 UIT en ingresos para la obligación.

  2. Hola Miguel,¿que pasa si se lleva los libros diario,Mayor,inventario y balance y activos fijos. Apesar que la empresa no supera las 300 UITs
    Habra alguna observacion por parte de Sunat?

    Responder

  3. Hola miguel gracias como siempre por tus comentarios.
    Dime cual seria la diferencia de llevar en una empresa jurídica, una cuenta de ahorro y una cuenta corriente que dice la norma
    Pd: la empresa solo declaraba en cero debo ya facturar via portal sunat o puedo imprimirlas todavia.

    Mil gracias.

    Responder

  4. Hola Miguel, buenas tardes, si una empresa que esta en el Régimen Mype Tributario y no supera las 300 UIT en sus ingresos, pero tiene activos fijos que superan el 1/4 de la UIT están obligadas a llevar el libro de activo fijo?

    Responder

  5. Buenos días, una consulta si en el 2014 pase de las 500 uit como ingresos, pero ahora en el 2017 me incluyeron al mipe tributario,solo llevo los libros a los cuales estoy obligado (mis ingresos en 2016 son menores a 300 UIT), es correcto?, podrias darme la base legal, gracias.

    Responder

    • Es correcto, la obligación de los libros contables es en base a los ingresos del ejercicio anterior.

  7. Miguel una consulta: hay plazo limite para legalizar los libros societarios en este caso el libro de actas y el de matricula de acciones, y si hay multa por no legalizarlos?

    Responder

    • Deberías legalizarlos antes de usarlos. La norma tributaria no menciona sobre los libros societarios, pero lo conservador es legalizarlo junto con los libros y registros contables.

  8. Miguel, una consulta, aquellas empresas que declaran en el PLAME los recibos por honorarios de sus trabajadores independientes, tambien deben llevar “el libro de retenciones”?

    Responder

  9. Estimado miguel, si me paso del RG al RMT, puedo seguir utilizando los libros diario y mayor? o de ley tengo que legalizar el diario simplificado?

    Espero su respuesta. 🙂

    Responder

  11. Estimado Miguel tengo una empresa que inició actividades en octubre 2017 y legalize diario y mayor en vez del simplicado esta mal

    Responder

  13. un colegio particular que estuvo en el rus y se esta afiliando este año al ruc regimen general que libros estaria obligado a llevar??

    Responder

  14. Buenas tardes Miguel, agradeceré tu respuesta , en mi caso tengo una empresa comercial cuyos ingresos superan los 1700 UIT, por lo que estaría obligado de llevar libro caja y bancos , pero en mi caso la información de libro caja y bancos esta centralizado en el libro diario y mayor ,ojo tengo fiscalización de la SUNAT, habría alguna excepción o norma para no llevarlo , gracias.

    Responder

    • La norma indica que esa exoneración solo es para el libro diario electronico, siempre y cuando este detallado las operaciones de caja y bancos, en tu caso no aplica.

  15. Estimado Miguel, gusto de conocerte y ante todo mis felicitaciones. Al crearse el Régimen MYPE el parámetro para establecer los Libros que se deberán llevar son los ingresos Netos, y hace referencia que si exceden de 300 UIT se aplique el segundo párrafo del el Art. 65 de la LIR, sin embargo en este párrafo se refiere a los Ingresos Brutos, espero tus comentarios de ser posible.

    Responder

  16. Hola miguel, si estoy en el RMT, llevo diario simplificado, pero para este mes ya pase las 300 UIT y tengo que llevar el diario completo. ¿tengo que cerrar el diario simplificado con algún asiento para pasar al diario completo? ¿con que asiento inicio el diario completo este mes?

    Responder

  17. Buenas tardes Miguel, UNa consulta, sobre el libro diario simplificado. tengo un negocio más de 3 años en este año la sunat me paso de oficio a RMT. y hasta la fecha aun no tengo Libro diario de formato simplificado. puedo legalizar hojas sueltas, y tendré multa por legalizar recién?. y cual es el formato a llevar el 5.1 o 5.2 no supero los 150 UIT

    Responder

  18. Muchas gracias por la información

    Por favor yo soy regimen Mype y si bien especificas que libros llevar… habra forma de llevarlos uno mismo? yo recién empiezo a cobrar comisiones por venta y son muy bajas como para asumir costos como el de un contador.

    Gracias

    Responder

    • Si los puedes llevar tu mismo, siempre que lo hagas bien, recuerda que hacerlo mal a larga te puede traer problemas de multas.

  20. Yo recien estoy comenzando en el MYPE tributario, formalizando mi empresa, si en meses anteriores a como informal he tenido ingresos bancarizados a nombre personal de entre 1000 a 2000 soles…. como puedo hacer para regularizar esos ingresos? debo pagar multa? Serian esos ingresos anterior a la formalizacion de mi empresa considerados dentro de mi flujo actual de libros contables?

    Responder

  21. Una empresa que está en el régimen especial no lleva contabilidad? no se presenta declaración jurada anual? conciliaciones bancarias? planillas?

    Responder

    • Solo esta obligado a tener dos libros contables, pero internamente debe llevar su contabilidad.

  22. hola yo ESTOY EN EL R.G presento los L.E. DE COMPRAS Y VENTAS COMO HAGO CON EL DIARIO SIMPLIFICADO TAMBIEN TENGO QUE PRESENTARLO EN DONDE?

    Responder

  23. Miguel, Gracias por el apoyo, una consulta, si presento el PDT 625 modificacion de coeficiente, al 30 de abril y obtengo perdida, como determino el factor a utilizar para mis pagos a cuenta, es el 1.5 % o el factor del año 2016.
    Te agradezco por tu respuesta

    Responder

  24. Miguel , soy conductor de una MYPE desde setiembre de 2016, no he tenido ventas hasta el mes de abril de 2017 que recién comencé a facturar, y no implemente ningún libro, quiero implementarlos a partir de ahora, esto implica una multa?..cual me conviene mas acogerme a los libros electrónicos o implementar los físicos?… por favor agradezco de antemano tu orientación

    Responder

    • Va depender mucho de como llevas el manejo de tu empresa, y si tienes los recursos para la implementación de libros electrónicos.

  26. Todos tus artículos son importantes y nos sirven de mucha ayuda, quisiera preguntarte sobre el libro diario simplificado ya que voy a legalizar, si es que en enero por ejemplo sale en tres paginas la numeración seria del folio 1 al folio 3. es eso correcto o voy a tener problemas.

    Responder

  27. Hola Miguel, mi consulta es la sgte: Para iniciar actividades comerciales de una empresa de servicios S.A que libros debo llevar obligado a llevar ? y si estaría obligado en llevar libro de retenciones, planilla, activos fijos e inventarios. Gracias

    Responder

  28. Buenas tardes Miguel agradecido por los boletines que me envian y hacerte la consulta estoy por iniciar actividades comerciales ya habiendo creado una empresa que libros societarios estoy obligado a llevar siendo una Sociedad Anonima, de nate mano muchas gracias por el apoyo.

    Responder

    • Depende del régimen tributario, si es RER solo dos libros Registro Compras y Registro Ventas, si RMT o RG, serán 3 libros RC, RC y Libro Diario Simplificado.

    • Buenas Tarde, Miguel una consulta aparte de RG,RV.LDS, que libros mas se puede llevar en MYPE??

    • Para tener en cuenta que libros contables llevar, Debo fijarme en los ingresos brutos y NO en los netos, cierto?

  32. Estimado Miguel. una consulta adquirí 2 maquinarias de segunda por el valor de 300 mil soles a traves de una compra venta mi pregunta es si se registra en libro de compras y con que tipo de documento lo haría ya que no es factura ni otro tipo de comprobante y que efecto tendría en el PLE?.es obvio que en una compraventa no indica el IGV. gracias por la respuesta

    Responder

    • En ese caso hubiera sido recomendable utilizar el formulario 0820 “Operaciones No habituales”, aunque no hay IGV, pero si es un documento para registrar en registro de compras y tener el costo del activo.

  33. Me parece que la R.S N 045-2017/SUNAT debió modificar el numeral 12.1 del artículo Nº 12 de la R.S. N 226-2013/SUNAT porque sino faltaría reglamentar el tramo de ingresos brutos anuales de 500 UIT hasta 1,700 UIT.

    Responder

    • No es necesario, el punto de controversia era el primer rango (anterior 150 a 500), pero con la modificación del DL 1269 decía hasta 300 UIT. Lo que hace esta modificación es reglamentar este rango. Se entiende que el tercer rango queda definido 500 UIT – 1700 UIT.

  36. Hola muchas gracias por la información, tengo una duda, una empresa comercial que sus ingresos sobrepasaron los 1700 UIT esta obligada a llevar registro de costos?

    Responder

    • Hola Miguel. Cual es ese RTF? Me lo puedes brindar por favor. Nosotros somos una empresa de servicios de taxi, contratamos a conductores por locación de servicios y en vez de que ellos compren sus uniformes nosotros lo hacemos por ellos y le descontamos de sus RH o FT, por esa figura, estamos obligados a llevar algún libro de inventario permanente o costos. Gracias

  40. Hola Miguel, en primer lugar felicitarte por la información que nos brindas día a día. Mi consulta es, si llevo de forme electrónica mis registros y libros contables y ahora estan en el RMT, debo de presentar registro de compras, ventas, libro diario de formato simplificado, de forma obligatoria ?

    Responder

  41. Miguel, buenos días, tengo una empresa que estaba en general y tenia los libros físicos compras, ventas, y el diario normal mi consulta es si puedo seguir con el libro diario normal o tengo que cerrarlo al 31.12.16 y empezar enero con el diario simplificado. gracias por tu atención.

    Responder

    • Hola Miguel, mil gracias por tus interesantes aportes. Por favor podrías especificar tu respuesta, si yo estoy en el régimen general y llevo todos los libros, puedo seguir llevandolos pese a que en el 2016 no superé las 300 UIT.

    • Estimado Miguel tengo una empresa que inició actividades en octubre 2017 y legalize diario y mayor en vez del simplicado esta mal

  44. Estimado muchas gracias por la información, siempre didáctico.
    Consulta: Acerca de los libros electrónicos para el régimen general se
    muestra en la imagen: mayores a 500 y hasta 1700 UIT también
    deben llevar libro de inv. y balance electrónico, favor de indicarnos
    la base legal. Tenía entendido que sólo correspondía a PRICOS
    nacionales según RS 169-2015 Sunat.

    Responder

    • En este artículo solo se habla de libros contables que debe llevar una empresa según sus ingresos, no de libros electrónicos.

  46. Hola Miguel, quisiera me ayudes a disipar esta duda, si una empresa llevaba contabilidad completa en su primer año, en el segundo año no supera las 150UIT, no esta obligado a llevar contabilidad completa, solo llevaría contabilidad simplificada?. Gracias por tu ayuda.

    Responder

    • Es correcto, debido a que la obligación de libros es de acuerdo a los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior.

  47. Hola Miguel del rango de 300 a 1700 uit lo regulariza la SUNAT? pero por el momento no se puede interpretar con el limite de ingreso que se aplico para el 2016?

    Saludos

    Responder

    • Gracias por la Información Miguel .solo quisiera hacer un pedido
      si se puede ,quisiera que nos expliques como funciona el RMT que ventajas trae no lo entiendo bien la norma, si es posible con ejemplos estaría muy agradecida.
      los que se acogen a este RMT DECLARAN ANUAL?

  50. Hola Miguel muy oportuno tu aporte, pero tengo una duda: al hablar de ingresos te refieres a los del ejercicio anterior para los contribuyentes que ya vienen tributando y los proyectados para los que recién empiezan y la uit de que ejercicio se toma para medir esos ingresos.

    Responder

    • Los que inician operaciones empiezan con el primer grupo básico, de acuerdo al resultado obtenido este año, lo tomarán en cuenta para el proximo año.

  51. Gracias Miguel por tus aportes y tiempo, mi consulta es que si en el RMT se puede comercializar aceites y lubricantes, pues ahora que estoy en el RER no puedo vender dichos productos y quiero pasarme al RMT para poder comercializarlos.
    Un abrazo.

    Responder

  52. Contador Buenas tardes, una pregunta: ¿Cual es el asiento contable de una donación de un terreno? es decir, mi empresa esta donando un terreno a otra institución.

    Responder

  53. Hola Miguel, una consulta tenemos contabilidades agrícolas en el régimen general cuyas ventas no llegan a la 300 UIT, y tenemos el beneficio tributario de la ley del sector agrario y solo pagamos el 15% de renta anual y el 4% por ESSALUD Agrario, mi duda es a que régimen debo acogerme ahora, y si seguiremos con dicho beneficio. Las gracias anticipadas por tu tiempo.

    Responder

  55. Muy buena información, Gracias Miguel por tomarte el tiempo en mantenernos al día con los temas tributarios y por hacerlo tan sencillo de entender.

    Responder

  56. Estimado buenas noches, como bien es sabido, el libro diario simplificado está compuesto por bastantes columnas mismas que no caben en una sola hoja A4 si se quiere imprimir el libro desde algún sistema contable.
    Se puede partir la impresión, digamos en una hoja cierta cantidad de columnas y en la otras las que falten? Sunat acepta esto para fines de fiscalización? Gracias por tu comentario

    Responder

  57. Excelente aporte Miguel, ya nos tienes acostumbrados a proporcionarnos las últimas modificaciones, en este caso de la obligación de llevar registros y/o libros contables, precisamente para el año 2016 he obtenido 188 UIT, llevaré registro electrónico de ventas y compras y libro diario simplificado.Saludos

    Responder

  61. Gracias por toda la ayuda, exitos, soy del regimen general mis ventas han bajado y no llego a la 300 UIT llevo contab.completa, Rg.Vtas.y Comp.en forma electrónica, ahora debo llevar Diario simplificado en forma electrónica? o puedo seguir con el Libro Diario manual F-5.1 y las gracias anticipadas por tu tiempo.

    Responder

    • En tu caso dos recomendaciones, pasar al RMT. El libro diario simplificado lo puedes llevar en forma manual o electrónica.

  62. Buenas tardes, muy buen aporte; tengo una consulta correspondiente al registro de activo fijos, ¿en que caso es obligatorio o necesario llevarlo?. le agradezco su respuesta.

    Responder

  63. Miguel tengo una duda respecto al mype tributario. SUNAT dice que incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31/12/2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT. Es mi caso, así que ¿ahora perteneceré al mype tributario y pagare 1% de impuesto a la renta mensual?. Gracias por tu respuesta.

    Responder

    • No es del todo cierto esa noticia, lo va hacer siempre y cuando el contribuyente no se afilie a otro régimen tributario. En su caso tendría más ventaja pasar al RMT pagaría menor impuesto a la renta 10% para las primeras 15 UIT utilidad.

  66. Estimado Miguel, una consulta tengo un fraccionamiento de renta de 5ta que todavía estoy pagando y vence en abril de este año.
    Al 30 de set-16 mi deuda era menor a una UIT por lo tanto cumplo con el requisito para que me exoneren de mi deuda.
    Llame a sunat y me informan que todavía no hay procedimiento para poder dejar de pagar, pero si ya esta le ley, puedo dejar de pagar y listo?

    Responder

    • Es correcto, aun no se ha establecido los formularios, pero algunas empresas han sido notificadas por Sunat, indicando la extinción de deudas (por ejemplo de cuotas del ITAN).

  67. Muy buen artículo. Una consulta: si quiero abrir una empresa ¿desde cuando debo tener el físico de los libros de compras y ventas legalizados?

    ¡¡Saludos!!

    Responder

    • En la práctica antes del uso de los comprobantes, mejor dicho si quieres ya vender antes legaliza tu libro de ventas, si quieres ya comprar con factura, antes legaliza tu registro de compras.