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Renta Anual – Gastos de Capacitación

Sunat, Tributario - Publicado por el

Estamos próximos a culminar el ejercicio 2018, significa que muy pronto nacerá la obligación tributaria del impuesto a la renta anual.

Un factor clave para la determinación del impuesto a la renta anual, es el monto de gasto aceptado que podamos deducir.

Mientras mayor sea el gasto aceptado, menor será el impuesto a la renta a pagar.

Gasto Aceptado

Para que un gasto sea aceptado como deducible para fines del impuesto a la renta debe cumplir dos reglas.

  • Reglas Generales (causalidad, proporcionalidad, generalidad, fehaciente, etc)
  • Reglas Especificas (Art. 37 del TUO LIR, Art. 21 del Reglamento del IR)

Personalmente, tengo un pequeño ranking de los gastos que priorizó en mi empresa o empresas que asesoro:

  1. Gastos de Capacitación
  2. Gastos de Movilidad [planilla de movilidad]
  3. Gastos de Vehículos

Quizás te preguntes ¿Por qué esos gastos?

Te respondo con tres puntos:

  • Son gastos muy sencillos de justificar.
  • No tienen limite en algunos casos.
  • Tienen alguna exoneración de requisitos tipificados en el TUO del IR.

Gastos de Capacitación

Una regla general que muchas veces se debe aplicar para evaluar si un gasto es deducible es la “generalidad”, si un gasto no cumple esta regla, en alguna circunstancia, puede ser reparado.

El principio de Generalidad no se aplica como criterio para evaluar si es un gasto deducible en el caso de gastos de capacitación.

La segunda disposición complementaria final del Decreto Legislativo 1120 menciona:

Criterio de generalidad y deducción de los gastos por capacitación del personal

El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Ejemplo:

Si un estudio contable, tiene 4 asistentes contables que realizan las mismas funciones, el contador puede solo capacitar a una asistente en temas de preparación de DJ Anual y posteriormente obtener ingresos por dicho servicio.

En este supuesto, no es necesario capacitar a las 4 asistentes para que el gasto sea deducible.

gastos-de-capacitaciones

Aplicación del Gasto

Una pregunta muy frecuente sobre gastos de capacitación, es:

Miguel, ¿Los gastos de capacitación incluyen diplomados, maestrías y doctorados?.

Es importante saber la definición de un gasto de capacitación, para ello recurramos al inciso k) del artículo 21 del Reglamento de IR:

Entiéndase por sumas destinadas a la capacitación del personal, a aquéllas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado académico, como cursos de carrera, postgrados y maestrías.

Ojo! que laos gastos de capacitación no necesariamente tienen que estar relacionadas con el giro de la empresa, puede ser capacitaciones que ayuden a los trabajadores a mejorar su desempeño, y por lo tanto la productividad de la empresa.

Por ejemplo:

  • Cursos de Ergonomía
  • Sesiones de Yoga
  • Clases de Oratoria
  • Talleres de Etiqueta Social

Lo importante, es recordar lo mencionado en el Decreto Legislativo 1120:

… a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Si bien es cierto, se exonera el principió de generalidad para la evaluación del gasto, pero debes tener en cuenta los siguientes principios:

  • Causalidad
  • Razonabilidad
  • Proporcionalidad

Para hacerlo más sencillo, realiza gastos de capacitaciones relacionados con el giro de la empresa.

  • Estudio Contable, capacitaciones en tributación.
  • Una industria, capacita iones en seguridad ocupacional.
  • Empresa de Seguridad, capacitaciones en defensa personal.

De esta manera es poco probable que es el gasto te lo vayan a reparar.

Asignación por Educación

Otra opción para poder deducir como gasto es utilizar el gasto de planilla, para ello debes utilizar el concepto remunerativo “Asignación por Educación”.

asignacion-educacion

Conclusiones

  1. Los gastos por capacitaciones no tienen limite.
  2. No es necesario cumplir con el principio de generalidad para deducir los gastos por capacitaciones.

Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2018, invitarlos para el Lunes 04 de Marzo al taller full práctico donde revisaremos los ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más información del taller aquí.

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Comentarios

  1. Buenas tardes Miguel, muy buen tema y bien explicado.
    Una consulta, cual seria la dinámica contable por capacitación, el cual se pagara a través de un préstamo a un tercero, osea es un gasto diferido, la universidad emitió la factura a nombre de la empresa por la totalidad porque fue pagada al inicio del curso, pero mensualmente se ira devolviendo el préstamo.

    Muchas gracias

    • La capacitación del gasto vas devengando mes a mes. Tambien, haces tu asiento de préstamo y finalmente cada mes que pagas, un asiento de amortización.

  4. Excelente trabajo, una consulta, puedo pagarle la universidad completa a uno de mis empleados y descontar igv y renta x cada factura de la universidad?.
    Gracias

    • Solo puedes descontar gasto, las universidades no tributan IGV, salvo algunas excepciones.

  5. Buenas tardes, Miguel existe un limite para el gasto de educación para una maestría ? O el total es aceptado, gracias por tu respuesta.

  6. Estimado,
    Asistí a un curso de seguridad y mencionaron que los gastos en Equipos de protección personal (EPP) se pueden deducir. Es cierto?

  7. Excelente artículo Miguel.
    ¿Los gastos en libros de la capacitación, también se pueden deducir?
    Muchas gracias

  8. Hola Miguel: mi empresa es EIRL, no tengo planilla, soy el titular gerente y seguire un curso de diplomado por 15,000 soles, financiando con préstamo. Puedo registrar como gasto de capacitación y hasta en cuantos años aplicaria a resultados.

  9. Buenas tardes muy interesante el articulo pero me queda una duda, una persona natural con negocio propio puede deducir gastos por capacitación? Si genera renta de tercera? y su negocio depende de varias capacitaciones?

  11. Hola Miguel buen articulo. tengo una pregunta me a llegado una notificación de la sunat para presentar mis registros contables en físico, pero yo no mande a legalizar mis libros, ya que se a estado declarando en «cero» asta la actualidad, ¿cual o cuando seria la multa que me aplicaría por esta infracción de no llevar mis libros en físico legalizados?

    • Buena pregunta, me animaría por el segundo supuesto: practicante (se podría demostrar la causalidad). En el caso de trabajador independiente, no me complicaría la vida y lo añadiría en los recibos por honorarios emitidos.

  13. Excelente aporte Miguel, gracias por compartir temas importantes que amplian nuestros conocimientos, así que a ponerlos en practica ya estamos a un paso de cerrar el ejercicio 2016. Que tengas una linda tarde.

  16. Muy interesante Miguel, ahora si le voy a hacer entender a mi empleador que invierta mas en capacitar a su personal, ya que es muy durete 😛

  17. Super interesante este tema que viene a colación con motivo de la Declaración Jurada Anual 2016, para analizar los gastos que cumplan los principios de causalidad, razonabilidad, proporcionalidad a fin de observarlos para que estos sean aceptados.Gracias por tu enorme ayuda Apreciado Miguel.

  21. Amigo miguel, realmente tus comentarios a flor y despertar ya que todos los años tenemos esta clase de consultas., un abrazo

  22. Muy buenos los comentarios Miguel, gracias por el alcance.
    Una consulta, tienes un Software Contable actualizado vinculado con todos los Libros Electrónicos de SUNAT, agradeceré la respuesta lo más pronto posible.
    Saludos.

  23. Excelente Miguelito de verdad todos tus articulos me ayudan mucho en mi trabajo ahora mismo lo pondre en practica.

  24. El 01/12 empezamos con las facturas negociables y no puedo instalar el facturados sunat ya que es difícil me pueden ayudar¡

    • Te refieres al facturas electrónicas, si en esta semana vamos a sacar un artículo referente, por el momento puedes ayudar con la factura de Sunat mediante clave sol.

  25. Gracias por la información, excelente artículo. Mi esposa y yo estamos estudiando actualmente en la universidad, entonces ¿Tendría que formar una empresa con ambos en planilla para pasar esos gastos como capacitación? y ¿Pedir factura a nombre de la empresa constituida? Muchas gracias.

    • Es correcto, solo ten en cuenta tu flujo, que los ingresos obtenidos te permitan cubrir los gastos, y la razonabilidad. Mi empresa obtiene ingresos de S/. 5,000, no voy a gastar en gastos de capacitación S/. 4000 soles (no tiene mucho sentido).

  27. entonces, tambien puede ser los pagos de estudio en la Universidad , porque voy a empezar a generar impuestos a la SUNAT, solo tengo todos mis voucher que pago mensualmente es suficiente.

    • Es correcto, pero recuerda la razonabilidad o proporcionabilidad. Si tienes un buen flujo de caja, no tendrías problemas, pero si lo ingresos son bajos, no tendría sentido.

  28. Hola Miguel, buenas tardes. Gracias por los excelentes artículos que nos proporcionas. Mi consulta es la siguiente: soy persona natural que genero renta de primera y de cuarta categoría. El gasto de un curso de capacitación lo puedo deducir al impuesto a la renta. Muchas gracias.

    • No puedes, solo es valido para rentas de tercera categoría. Existe un posible beneficio tributario de deducir una 1 UIT adicional de las 7 UIT por conceptos de gastos de educación, salud, etc (promesas de campaña electoral).

  29. ¡¡Buenas tardes, excelente artículo!!, una preguntita dentro de estos gastos puedo considerar como gasto el seguro particular de los Gerentes siendo 2 y ellos son los únicos en planilla?

    • En ese caso analiza la regla general: causalidad, si lo puedes demostrar con documentos, es un buen paso. Adicionalmente lo más importante, que el desembolso repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.