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Renta Anual – Gastos de Capacitación

Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el

Miguel ¿Se puede deducir como gastos de capacitación un diplomado del gerente general?

La respuesta es SÍ.

Estamos próximos a los vencimientos de la declaración jurada anual 2019.

Un factor clave para la determinación del impuesto a la renta anual. Mientras mayor sea el gasto aceptado, menor será el impuesto a la renta a regularizar.

Gasto Aceptado

Para que un gasto sea aceptado como deducible se debe cumplir dos reglas:

  • Reglas Generales (causalidad, proporcionalidad, generalidad, fehaciente, etc)
  • Reglas Específicas (Art. 37 del TUO LIR, Art. 21 del Reglamento del IR)

Personalmente, tengo un pequeño ranking de los gastos que prioriza en mi empresa o empresas que asesoro:

  1. Gastos de Capacitación
  2. Gasto de Movilidad [planilla de movilidad]
  3. Gastos de Vehículos

Quizás te preguntes ¿Por qué esos gastos?

Te respondo con tres puntos:

  • Son gastos muy sencillos de justificar.
  • No tienen límite en algunos casos.
  • Tienen alguna exoneración de requisitos tipificados en el TUO del IR.

Gastos de Capacitación

Una regla general que muchas veces se debe aplicar para evaluar si un gasto es deducible es la “generalidad”, si un gasto no cumple esta regla, en alguna circunstancia, puede ser reparado.

El principio de Generalidad no se aplica como criterio para evaluar si es un gasto deducible en el caso de gastos de capacitación.

La segunda disposición complementaria final del Decreto Legislativo 1120 menciona:

Criterio de generalidad y deducción de los gastos por capacitación del personal

El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Ejemplo:

Si un estudio contable, tiene cuatro asistentes contables que realizan las mismas funciones, el contador puede solo capacitar a una asistente en temas de preparación de DJ Anual y posteriormente obtener ingresos por dicho servicio.

En este supuesto, no es necesario capacitar a las cuatro asistentes para que el gasto sea deducible.

gastos-de-capacitaciones

Aplicación del Gasto

Una pregunta muy frecuente sobre gastos de capacitación, es:

Miguel, ¿Los gastos de capacitación incluyen diplomados, maestrías y doctorados?.

Es importante saber la definición de un gasto de capacitación, para ello recurramos al inciso k) del artículo 21 del Reglamento de IR:

Entiéndase por sumas destinadas a la capacitación del personal, a aquéllas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado académico, como cursos de carrera, postgrados y maestrías.

Ojo! que los gastos de capacitación no necesariamente tienen que estar relacionadas con el giro de la empresa, puede ser capacitaciones que ayuden a los trabajadores a mejorar su desempeño, y por lo tanto la productividad de la empresa.

Por ejemplo:

  • Cursos de Ergonomía.
  • Sesiones de Yoga.
  • Clases de Oratoria.
  • Talleres de Etiqueta Social.

Lo importante, es recordar lo mencionado en el Decreto Legislativo 1120:

… a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Si bien es cierto, se exonera el principio de generalidad para la evaluación del gasto, pero debes tener en cuenta los siguientes principios:

  • Causalidad
  • Razonabilidad
  • Proporcionalidad

Para hacerlo más sencillo, realiza gastos de capacitaciones relacionados con el giro de la empresa.

  • Estudio Contable: capacitaciones en tributación.
  • Una industria: capacitaciones en seguridad ocupacional.
  • Empresa de Seguridad: capacitaciones en defensa personal.

De esta manera es poco probable que es el gasto te lo vayan a reparar.

Gastos por educación

Para esta sección de gastos por educación les comparto el siguiente artículo:

Asignación por Educación

Otra opción para poder deducir como gasto es utilizar el gasto de planilla, para ello debes utilizar el concepto remunerativo “Asignación por Educación”.

asignacion-educacion

Conclusiones

  1. Los gastos por capacitaciones no tienen límite.
  2. No es necesario cumplir con el principio de generalidad para deducir los gastos por capacitaciones.

Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2019, invitarlos para el Sábado 14 de Marzo al taller full práctico donde revisaremos los ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más información del taller aquí.

Acerca de Miguel Torres

Me llamo Miguel Torres. Soy un apasionado de la tecnología, me encanta viajar mucho y escribir artículos sobre temas contables.

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63 comentarios

  1. Walter Rodriguez dice

    Hola miguel.
    Excelente articulo, yo estuve en duda que si tiene límite, pero ahora ya estoy seguro que no.
    Saludos y feliz comienzo de semana
    Walter

  2. Jackelin dice

    Buenas días estimado una consulta si soy una persona natural con negocio y ofrezco servicio odontología no tengo planilla, por lo tanto quiero hacer mi diplomado o maestría podría pedir factura para deducir gasto a fin de año

  3. Elizabeth dice

    Buenas tardes Miguel, muy buen tema y bien explicado.
    Una consulta, cual seria la dinámica contable por capacitación, el cual se pagara a través de un préstamo a un tercero, osea es un gasto diferido, la universidad emitió la factura a nombre de la empresa por la totalidad porque fue pagada al inicio del curso, pero mensualmente se ira devolviendo el préstamo.

    Muchas gracias

    • Miguel Torres dice

      La capacitación del gasto vas devengando mes a mes. Tambien, haces tu asiento de préstamo y finalmente cada mes que pagas, un asiento de amortización.

  6. Fer dice

    Excelente trabajo, una consulta, puedo pagarle la universidad completa a uno de mis empleados y descontar igv y renta x cada factura de la universidad?.
    Gracias

    • Miguel Torres dice

      Solo puedes descontar gasto, las universidades no tributan IGV, salvo algunas excepciones.

  7. Eduard dice

    Buenas tardes, Miguel existe un limite para el gasto de educación para una maestría ? O el total es aceptado, gracias por tu respuesta.

  8. Carlos Alberto Auccalla Centeno dice

    Estimado,
    Asistí a un curso de seguridad y mencionaron que los gastos en Equipos de protección personal (EPP) se pueden deducir. Es cierto?

  9. Adolfo López dice

    Excelente artículo Miguel.
    ¿Los gastos en libros de la capacitación, también se pueden deducir?
    Muchas gracias

  10. Victor dice

    Hola Miguel: mi empresa es EIRL, no tengo planilla, soy el titular gerente y seguire un curso de diplomado por 15,000 soles, financiando con préstamo. Puedo registrar como gasto de capacitación y hasta en cuantos años aplicaria a resultados.

  11. Lou Karen dice

    Buenas tardes muy interesante el articulo pero me queda una duda, una persona natural con negocio propio puede deducir gastos por capacitación? Si genera renta de tercera? y su negocio depende de varias capacitaciones?

  13. Esau Chules Bautista dice

    Hola Miguel buen articulo. tengo una pregunta me a llegado una notificación de la sunat para presentar mis registros contables en físico, pero yo no mande a legalizar mis libros, ya que se a estado declarando en “cero” asta la actualidad, ¿cual o cuando seria la multa que me aplicaría por esta infracción de no llevar mis libros en físico legalizados?

    • Miguel Torres dice

      Buena pregunta, me animaría por el segundo supuesto: practicante (se podría demostrar la causalidad). En el caso de trabajador independiente, no me complicaría la vida y lo añadiría en los recibos por honorarios emitidos.

  15. Maria Goretti dice

    Excelente aporte Miguel, gracias por compartir temas importantes que amplian nuestros conocimientos, así que a ponerlos en practica ya estamos a un paso de cerrar el ejercicio 2016. Que tengas una linda tarde.

  18. Yessiquita dice

    Muy interesante Miguel, ahora si le voy a hacer entender a mi empleador que invierta mas en capacitar a su personal, ya que es muy durete 😛

  19. Victor Hugo García Cevallos dice

    Super interesante este tema que viene a colación con motivo de la Declaración Jurada Anual 2016, para analizar los gastos que cumplan los principios de causalidad, razonabilidad, proporcionalidad a fin de observarlos para que estos sean aceptados.Gracias por tu enorme ayuda Apreciado Miguel.

  23. Jose Benites Soplopuco dice

    Amigo miguel, realmente tus comentarios a flor y despertar ya que todos los años tenemos esta clase de consultas., un abrazo

  24. Miguel Ángel Moreno Barreto dice

    Muy buenos los comentarios Miguel, gracias por el alcance.
    Una consulta, tienes un Software Contable actualizado vinculado con todos los Libros Electrónicos de SUNAT, agradeceré la respuesta lo más pronto posible.
    Saludos.

  25. Lourdes Marina Aniceto Gonzales dice

    Excelente Miguelito de verdad todos tus articulos me ayudan mucho en mi trabajo ahora mismo lo pondre en practica.

  26. Keysi Gonzales dice

    El 01/12 empezamos con las facturas negociables y no puedo instalar el facturados sunat ya que es difícil me pueden ayudar¡

    • Miguel Torres dice

      Te refieres al facturas electrónicas, si en esta semana vamos a sacar un artículo referente, por el momento puedes ayudar con la factura de Sunat mediante clave sol.

  27. César dice

    Gracias por la información, excelente artículo. Mi esposa y yo estamos estudiando actualmente en la universidad, entonces ¿Tendría que formar una empresa con ambos en planilla para pasar esos gastos como capacitación? y ¿Pedir factura a nombre de la empresa constituida? Muchas gracias.

    • Miguel Torres dice

      Es correcto, solo ten en cuenta tu flujo, que los ingresos obtenidos te permitan cubrir los gastos, y la razonabilidad. Mi empresa obtiene ingresos de S/. 5,000, no voy a gastar en gastos de capacitación S/. 4000 soles (no tiene mucho sentido).

  29. Heidy Magdalena Vara Centeno dice

    entonces, tambien puede ser los pagos de estudio en la Universidad , porque voy a empezar a generar impuestos a la SUNAT, solo tengo todos mis voucher que pago mensualmente es suficiente.

    • Miguel Torres dice

      Es correcto, pero recuerda la razonabilidad o proporcionabilidad. Si tienes un buen flujo de caja, no tendrías problemas, pero si lo ingresos son bajos, no tendría sentido.

  30. Ana Ysabel dice

    Hola Miguel, buenas tardes. Gracias por los excelentes artículos que nos proporcionas. Mi consulta es la siguiente: soy persona natural que genero renta de primera y de cuarta categoría. El gasto de un curso de capacitación lo puedo deducir al impuesto a la renta. Muchas gracias.

    • Miguel Torres dice

      No puedes, solo es valido para rentas de tercera categoría. Existe un posible beneficio tributario de deducir una 1 UIT adicional de las 7 UIT por conceptos de gastos de educación, salud, etc (promesas de campaña electoral).

  31. Sonia dice

    ¡¡Buenas tardes, excelente artículo!!, una preguntita dentro de estos gastos puedo considerar como gasto el seguro particular de los Gerentes siendo 2 y ellos son los únicos en planilla?

    • Miguel Torres dice

      En ese caso analiza la regla general: causalidad, si lo puedes demostrar con documentos, es un buen paso. Adicionalmente lo más importante, que el desembolso repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.