Renta Anual – Gastos de Capacitación

Estamos próximos a culminar el ejercicio 2018, significa que muy pronto nacerá la obligación tributaria del impuesto a la renta anual.

Un factor clave para la determinación del impuesto a la renta anual, es el monto de gasto aceptado que podamos deducir.

Mientras mayor sea el gasto aceptado, menor será el impuesto a la renta a pagar.

Gasto Aceptado

Para que un gasto sea aceptado como deducible para fines del impuesto a la renta debe cumplir dos reglas.

• Reglas Generales (causalidad, proporcionalidad, generalidad, fehaciente, etc)
• Reglas Especificas (Art. 37 del TUO LIR, Art. 21 del Reglamento del IR)

Personalmente, tengo un pequeño ranking de los gastos que priorizó en mi empresa o empresas que asesoro:

1. Gastos de Capacitación
2. Gastos de Movilidad [planilla de movilidad]
3. Gastos de Vehículos

Quizás te preguntes ¿Por qué esos gastos?

Te respondo con tres puntos:

• Son gastos muy sencillos de justificar.
• No tienen limite en algunos casos.
• Tienen alguna exoneración de requisitos tipificados en el TUO del IR.

Gastos de Capacitación

Una regla general que muchas veces se debe aplicar para evaluar si un gasto es deducible es la “generalidad”, si un gasto no cumple esta regla, en alguna circunstancia, puede ser reparado.

El principio de Generalidad no se aplica como criterio para evaluar si es un gasto deducible en el caso de gastos de capacitación.

La segunda disposición complementaria final del Decreto Legislativo 1120 menciona:

Criterio de generalidad y deducción de los gastos por capacitación del personal

El criterio de generalidad establecido en el artículo 37° de la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Ejemplo:

Si un estudio contable, tiene 4 asistentes contables que realizan las mismas funciones, el contador puede solo capacitar a una asistente en temas de preparación de DJ Anual y posteriormente obtener ingresos por dicho servicio.

En este supuesto, no es necesario capacitar a las 4 asistentes para que el gasto sea deducible.

Aplicación del Gasto

Una pregunta muy frecuente sobre gastos de capacitación, es:

Miguel, ¿Los gastos de capacitación incluyen diplomados, maestrías y doctorados?.

Es importante saber la definición de un gasto de capacitación, para ello recurramos al inciso k) del artículo 21 del Reglamento de IR:

Entiéndase por sumas destinadas a la capacitación del personal, a aquéllas invertidas por los empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa, incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado académico, como cursos de carrera, postgrados y maestrías.

Ojo! que laos gastos de capacitación no necesariamente tienen que estar relacionadas con el giro de la empresa, puede ser capacitaciones que ayuden a los trabajadores a mejorar su desempeño, y por lo tanto la productividad de la empresa.

Por ejemplo:

• Cursos de Ergonomía
• Sesiones de Yoga
• Clases de Oratoria
• Talleres de Etiqueta Social

Lo importante, es recordar lo mencionado en el Decreto Legislativo 1120:

… a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y en el mantenimiento de la fuente productora.

Si bien es cierto, se exonera el principió de generalidad para la evaluación del gasto, pero debes tener en cuenta los siguientes principios:

• Causalidad
• Razonabilidad
• Proporcionalidad

Para hacerlo más sencillo, realiza gastos de capacitaciones relacionados con el giro de la empresa.

• Estudio Contable, capacitaciones en tributación.
• Una industria, capacita iones en seguridad ocupacional.
• Empresa de Seguridad, capacitaciones en defensa personal.

De esta manera es poco probable que es el gasto te lo vayan a reparar.

Asignación por Educación

Otra opción para poder deducir como gasto es utilizar el gasto de planilla, para ello debes utilizar el concepto remunerativo “Asignación por Educación”.

Conclusiones

1. Los gastos por capacitaciones no tienen limite.
2. No es necesario cumplir con el principio de generalidad para deducir los gastos por capacitaciones.

Recomendación

1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2018, invitarlos para el Viernes 15 de Febrero al taller full práctico donde revisaremos los ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más información del taller aquí.