Ya habrás leído o escuchado que a partir del 01 de abril de 2018 se han modificado los porcentajes de cuatro supuestos afectos al SPOT:
- Intermediación Laboral y Tercerización
- Mantenimiento y Reparación de Bienes
- Otros servicios empresariales
- Demás servicios gravados con el IGV.
A partir del 01 de abril de 2018 la nueva tasa será 12%.
Lo antes mencionado, fue normado mediante la Resolución Superintendencia 071-2018/SUNAT.
Hasta este punto aparentemente parece muy sencillo.
Pero, no lo es, porque existen circunstancias donde tendrás que pensar un poquito y tendrás que tener ciertos conocimientos básicos de la tributación.
En primer lugar, te preguntaría:
¿Cuándo nace la obligación tributaria del IGV en el caso de prestación de servicios?
Si no sabes la respuesta, estas perdido en el tema de detracciones, porque detracciones no es aplicar tasas y pagar en el banco de la nación.
Tasas Detracciones 2018
Revisemos la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia 071-2018/SUNAT:
La presente resolución entra en vigencia el 1 de abril de 2018 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a partir de dicha fecha.
Este párrafo es muy interesante, porque menciona que se aplicara la tasa del 12% para las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributario del IGV sea partir de 01 de abril de 2018.
Por otra parte, nacimiento de la obligación tributaria del IGV no es igual a la fecha de emisión de la factura.
Un pensamiento errado
Si estas pensando en aplicar la tasa del 12% a todas facturas cuya fecha de emisión sea posterior a 01 de abril de 2018, es posible que cometas algunas contingencias.
Casos Prácticos Detracciones 2018
Caso 01: Servicio Contable en Marzo
La empresa Noticiero Contable, presta el servicio de llenado de libros electrónicos a la empresa Todo a un solo Precio, por un monto de S/ 4,500 soles.
El servicio se culmino el 28 de Marzo de 2018. La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 02 de abril de 2018.
La pregunta ¿Qué tasa de detracción debe usar la empresa Todo a un solo Precio?
Solución:
Si la empresa Todo a un Solo Precio aplica lo que muchos piensan:
Fecha de Emisión de Factura = Nacimiento de la obligación tributaria IGV
Lo mas probable es que aplica una tasa de 12%, aduciendo que a partir de esa fecha se aplica el aumento.
Siguiente pregunta ¿Qué tasa de detracción espera que se le aplique la empresa Noticiero Contable?
La empresa Noticiero Contable, sabe que el aumento de la tasa se aplica para operaciones cuyo nacimiento obligación tributaria sea a partir de 01 de Abril de 2018.
Por lo tanto, solo tiene que revisar el inciso c) del articulo 4 de la Ley de IGV:
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
Miguel ¿Cuándo corresponde emitir el comprobante de pago de acuerdo con el RdP?
En este caso, tenemos que revisar numeral 5 del articulo 5 del reglamento de comprobantes de pago.
Para graficarlo mejor, te comparto el siguiente cuadro:
Por lo tanto, si revisamos el caso práctico, el servicio culmino en el mes de marzo, fecha en que debió emitirse el comprobante de pago.
Por otra parte, si el comprobante de pago debió emitirse en marzo, la obligación tributaria del IGV, nació en dicho periodo.
En conclusión, el deposito de detracciones debe realizarse con la tasa 10%.
Caso 02: Servicio Contable en Marzo – Pago
Sigamos con la premisa del caso practico anterior, solo agreguemos el siguiente dato:
La empresa Todo a un Solo Precio cancelo el importe total de la operación el 25 de Marzo de 2018.
La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 03 de Abril de 2018.
¿Qué tasa de detracción debe aplica la empresa Noticiero Contable para realizar la auto detracción?
Solución:
Bajo esta premisa, el caso práctico es mas sencillo, porque se ha realizado un pago.
Recordemos cuando nace la obligación tributaria en el caso de servicios.
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
En este caso, lo primero que ocurrió fue el pago, por lo tanto, la obligación tributaria del IGV nació en Marzo.
Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable deberá aplicar la tasa de 10% para realizar al auto detracción.
Conclusiones
- No es tan sencillo como parece los cambios en las tasas detracciones 2018, analiza bien cada operación.
- Otro punto que debes repasar es cuando nace la obligación de realizar el deposito de la detracción, si estas pensando: los 5 primeros días hábiles del mes siguiente, estas más perdido que el gobierno peruano.
Bertha dice
Buenos días Miguel, una consulta tenemos una Factura que el proveedor nos emitió por el Servicio de transporte de carga (Flete terrestre), gallinaza, fertilizantes, mi consulta cuanto se debe aplicar la detracción el 4% o el 12%.
Gracias por tu apoyo.
Miguel Torres dice
Transporte es 4%.
Jesus Villanueva dice
Hola Miguel,con respecto a la venta de agregados .arena gruesa, arena fina, piedra chancada , afirmado, piedra de zanja, cual es el porcentaje de la detracciòn …si vendo por boleta de venta esta afecta, gracias.
Miguel Torres dice
Te paso el link por correo.
Laura Quispe dice
Hola Miguel,
Tengo una duda, la empresa donde laboro es una mype y fabrica barandas de acero y las instala en casas, nosotros nos encontramos en el RER, la sunat nos cito para decirnos que nuestro régimen no puede hacer contratos de construcción (030), quería saber si estaría bien pagar las detracciones con el codigo 022 o 25?
Miguel Torres dice
Tienes que pasar al regimen mype tributario.
Lis dice
si la factura se emitió en junio de 2019 y se cancelo el 8 de julio, la factura lo registro para el mes de Julio y la detracción la puedo pagar hasta el 5 de agosto? o comos seria
Miguel Torres dice
Si te refieres a una factura de compra, No es correcto, si deseas utilizar la factura para julio , tienes que pagar la detracción en julio.
Henrry Romero dice
Hola chicos buenos días, una consulta sobre detracción. Si yo presto un servicio de capacitación fuera de un lugar de domicilio, el viatico que le doy a mi personal para capacitador le detraigo la detracción, sabiendo q facture por el servicio y por el viatico en forma separada, es decir en 2 facturas
Miguel Torres dice
Si la factura del viatico no supera los 700 soles, no aplica.
Patricia Aparicio dice
Buenas noches, una consulta , la fabricación de estructuras metálicas a pedido de clientes , donde el cliente indica las especificaciones del bien final (puertas, ventanas, etc) , esta afecta a detracción ?. Si es asi, seria como fabricación de bienes por encargo o Demas servicios gravados .
Gracias
Miguel Torres dice
Si esta gravado con detracción.
Camila dice
Buenos dias, tengo una consulta respecto al tema de detracciones; tengo una factura por cancelar por el concepto de 500 paquetes de MB (es decir 500 paquetes de datos moviles); mi consulta es si esta afecto a detraccion? ya que la factura supera los 700.
Saludos
Miguel Torres dice
No esta afecto a detracciones.
Carina dice
Buenos días , las facturas se suman del mes , o es solo por comprobante para estar afecto a la detracción ?
Miguel Torres dice
El análisis es por comprobantes.
Gabriela dice
Durante el año pasado en la empresa, estuvieron pagando el arrendamiento con el código 037 y el 12%, sin embargo el codigo correcto es el 019 y el 10%, hay algún problema si se empieza a pagar de forma correcta a partir de este año? es posible que el proveedor no lo haya notado o que hubiese hecho una solicitud de que se le pague de la primera forma?
Miguel Torres dice
En el primero caso no hay problema si aplicaste una detracción mayor, solo el inconveniente sería el código nada más.
Gabriela dice
El alquiler de una oficina está afecta a detracción? Tengo entendido que solo se tendría que pagar renta de primera por el alquiler
Miguel Torres dice
Si esta afecto, si lo alquila una empresa generadora de tercera categoría (Ejemplo: inmobiliaria).
Cristian dice
Excelente tema mi estimado, felicitaciones. Me gustaría que siga publicando más temas de actualizaciones tributarias y pudiéramos tener al alcance a través de los correos o formando un grupo, gracias.
Miguel Torres dice
Gracias, solo suscribete a los boletines para que te lleguen las actualizaciones.
Juco dice
Tengo una contratación para elaborar expediente técnico que comprobante de pago debo exigir y si tiene detracción.
Miguel Torres dice
Factura y afecto al SPOT 12%.
Nancy dice
Hola Miguel, una consulta tengo facturas de compras de aceite , filtros de aceite y de aire quisiera saber si esta afecto a la detracción +no indica mantenimiento en la factura, de antemano agradezco tu apoyo lo mas antes posible
Miguel Torres dice
No esta afecto a detracción.
Julio Romero Cambillo dice
Buena miguel eres un profesional que comparte sus conocimientos y estan al alcancé de todos felicitaciones que dios te bendiga, desearía inscribirme para futuras consultas.
Miguel Torres dice
Muchas gracias, que tengas una super semana 🙂
Nelly dice
Muchas gracias por todo el apoyo que nos brindas, deseo por favor que realices asiento cuando existe una autodetraccion.
gracias y todas las bendiciones para ti y tu familia
Miguel Torres dice
Gracias, lo voy a tener en cuenta, bendiciones.
Alexis Arias Vega dice
Hola miguel. Tengo una duda pf.
Recibí una FT el 28/03/2018 por concepto servicio turístico, sin embargo hubo ampliación de servicio hasta 06/04/2018. Llame a sunat y me indicaron que aplique 10% de detracción. Es correcto ? aún no se pago la factura.
Miguel Torres dice
Si el servicio se presto hasta el 06/04, fecha de culminación, lo mas conservador seria aplicar 12%.
Meche Ortiz dice
Gracias Miguel por compartir tus conocimientos , bendiciones¡¡¡
Miguel Torres dice
Gracias, bendiciones.
MIRIAN dice
MUCHAS GRACIAS POR LA INFORMACION,SALUDOS
OLIMPIA dice
RECONTRA, ARCHI DIDÁCTICO… AMIGO MIGUEL… ¡MUCHAS BENDICIONESSSS!!
Blanca dice
Excelente gracias!
Marlu dice
Gracias por la información 😉
Pedro Huamán Ayona dice
Excelente tu explicación Miguel se te agradece
Alfredo dice
Excelente tema gracias Miguel.
Miguel Torres dice
Muchas gracias 🙂
Christopher Fernandez dice
No crees que SUNAT nos complique con el hecho de que hacen el cruce de las detracciones pagadas con los ingresos? Por ese tema nos daría más trabajo administrativo con sus comunicaciones de intendencia si no empleamos la tasa en base a la fecha de emisión. Que problemas nos está dando SUNAT.
Wendy dice
Buenas dias, gracias por el aporte, y quisiera consultarte, si la factura esta emitida el 25/03/2018 y la nota de debito el 09/04/2018, se utiliza el 10% ya que el servicio se realizo en marzo?
ysabel dice
Bien Miguel, gracias por compartir tus conocimientos. siempre acertados y oportunos.
victor dice
la verdad Miguel es excelente porque me ayuda mucho
porq trabajo y el tiempo es corto pero lo resumes tan comprensible
q en una leída estoy al día gracias Miguel
Jomaira Timaná dice
excelente articulo, aclaró mucho mis dudas. Bendiciones gracias por compartir tus conocimientos con nosotros…
Rider dice
Miguel, Una consulta en el supuesto que se pague con los porcentajes incorrectos(12% en vez de 10%) estos serian demas, a favor de sunat.
Me puedes indicar cual serian las contingencias tributarias cometidas que se hallan dado en la realidad a los contribuyentes.
Miguel Torres dice
No hay contingencias, es mas se puede depositar detracción por una operación no afecta.
Consuelo Cárdenas dice
Excelente explicación, sencilla y bastante didáctico. Saludos.
Miguel Torres dice
Muchas gracias, buen dia 🙂
Pilar dice
Gracias Miguel por la información que publicas r y tus comentarios son tan oportunos y acertados.
Por favor te agradecería que crearas los cursos virtuales, soy de provincia y no te imaginas lo mucho que necesito para actualizaremos
Miguel Torres dice
Gracias, lo voy a tener en cuenta 🙂
Santos dice
Excelente Miguel, temas como el que acabas de comentar, nos hace recordar y/o aprender sobre el tema detracciones. Saludos
Miguel Torres dice
Muchas gracias 🙂
Maria Esther Ch dice
Hasta el 5to día habil del mes sigte se entiende para facturas que no se hallan pagado a fin de tomar el crédito fiscal en el mes de su registro.
F.emision 05/03 pago fact 10/03 y detracción el 06/04 el credito fiscal se considerara para abril
Miguel agradeceré tus comentarios.
Miguel Torres dice
Es correcto, para el periodo abril todavia podrás tomar el credito fiscal.
Clementino dice
Buenos dias Miguel, consulta si se emite fact 05/03 y paga fact 10/03 y se deposita detraccion el 06/04 ¿Como se registraria en libro compras y caja? o simplemente no registro en marzo dicha factura, recien lo regitraria en abril, gracias por su respuesta.
Frank dice
no dicen para la fecha de pago? y el pago es antes que la detraccion
Nilton dice
Excelente la explicación gracias .
Miguel Torres dice
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Jb dice
Gracias Miguel por este interesante artículo!..
Miguel Torres dice
Gracias, bendiciones 🙂
Jorge Perez dice
gracias por tu infomormación ..miguel
saludos
Jorge Perez y.
Miguel Torres dice
Muchas gracias 🙂
Gaby dice
Miguel, muy interesante este articulo sobre detracciones, en realidad es un poco compleja si no pones mucha atenciòn, con el ejemplo me quedo claro.
Gracias !
PD. ustedes en su programaciòn de talleres no hay algo sobre detracciones, para poder tener mayor conocimiento sobre este tema.
Miguel Torres dice
Gracias, no necesitas un curso, solo leer un poco, interpretar y practicar. Seguire escribiendo algunas artículos sobre el tema.