Ya habrás leído o escuchado que a partir del 01 de abril de 2018 se han modificado los porcentajes de cuatro supuestos afectos al SPOT:
- Intermediación Laboral y Tercerización
- Mantenimiento y Reparación de Bienes
- Otros servicios empresariales
- Demás servicios gravados con el IGV.
A partir del 01 de abril de 2018 la nueva tasa será 12%.
Lo antes mencionado, fue normado mediante la Resolución Superintendencia 071-2018/SUNAT.
Hasta este punto aparentemente parece muy sencillo.
Pero, no lo es, porque existen circunstancias donde tendrás que pensar un poquito y tendrás que tener ciertos conocimientos básicos de la tributación.
En primer lugar, te preguntaría:
¿Cuándo nace la obligación tributaria del IGV en el caso de prestación de servicios?
Si no sabes la respuesta, estas perdido en el tema de detracciones, porque detracciones no es aplicar tasas y pagar en el banco de la nación.
Tasas Detracciones 2018
Revisemos la única disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia 071-2018/SUNAT:
La presente resolución entra en vigencia el 1 de abril de 2018 y se aplica a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del impuesto general a las ventas se origine a partir de dicha fecha.
Este párrafo es muy interesante, porque menciona que se aplicara la tasa del 12% para las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributario del IGV sea partir de 01 de abril de 2018.
Por otra parte, nacimiento de la obligación tributaria del IGV no es igual a la fecha de emisión de la factura.
Un pensamiento errado
Si estas pensando en aplicar la tasa del 12% a todas facturas cuya fecha de emisión sea posterior a 01 de abril de 2018, es posible que cometas algunas contingencias.
Casos Prácticos Detracciones 2018
Caso 01: Servicio Contable en Marzo
La empresa Noticiero Contable, presta el servicio de llenado de libros electrónicos a la empresa Todo a un solo Precio, por un monto de S/ 4,500 soles.
El servicio se culmino el 28 de Marzo de 2018. La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 02 de abril de 2018.
La pregunta ¿Qué tasa de detracción debe usar la empresa Todo a un solo Precio?
Solución:
Si la empresa Todo a un Solo Precio aplica lo que muchos piensan:
Fecha de Emisión de Factura = Nacimiento de la obligación tributaria IGV
Lo mas probable es que aplica una tasa de 12%, aduciendo que a partir de esa fecha se aplica el aumento.
Siguiente pregunta ¿Qué tasa de detracción espera que se le aplique la empresa Noticiero Contable?
La empresa Noticiero Contable, sabe que el aumento de la tasa se aplica para operaciones cuyo nacimiento obligación tributaria sea a partir de 01 de Abril de 2018.
Por lo tanto, solo tiene que revisar el inciso c) del articulo 4 de la Ley de IGV:
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
Miguel ¿Cuándo corresponde emitir el comprobante de pago de acuerdo con el RdP?
En este caso, tenemos que revisar numeral 5 del articulo 5 del reglamento de comprobantes de pago.
Para graficarlo mejor, te comparto el siguiente cuadro:
Por lo tanto, si revisamos el caso práctico, el servicio culmino en el mes de marzo, fecha en que debió emitirse el comprobante de pago.
Por otra parte, si el comprobante de pago debió emitirse en marzo, la obligación tributaria del IGV, nació en dicho periodo.
En conclusión, el deposito de detracciones debe realizarse con la tasa 10%.
Caso 02: Servicio Contable en Marzo – Pago
Sigamos con la premisa del caso practico anterior, solo agreguemos el siguiente dato:
La empresa Todo a un Solo Precio cancelo el importe total de la operación el 25 de Marzo de 2018.
La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 03 de Abril de 2018.
¿Qué tasa de detracción debe aplica la empresa Noticiero Contable para realizar la auto detracción?
Solución:
Bajo esta premisa, el caso práctico es mas sencillo, porque se ha realizado un pago.
Recordemos cuando nace la obligación tributaria en el caso de servicios.
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.
En este caso, lo primero que ocurrió fue el pago, por lo tanto, la obligación tributaria del IGV nació en Marzo.
Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable deberá aplicar la tasa de 10% para realizar al auto detracción.
Conclusiones
- No es tan sencillo como parece los cambios en las tasas detracciones 2018, analiza bien cada operación.
- Otro punto que debes repasar es cuando nace la obligación de realizar el deposito de la detracción, si estas pensando: los 5 primeros días hábiles del mes siguiente, estas más perdido que el gobierno peruano.
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Muchas gracias por todo el apoyo que nos brindas, deseo por favor que realices asiento cuando existe una autodetraccion.
gracias y todas las bendiciones para ti y tu familia
Gracias, lo voy a tener en cuenta, bendiciones.
Hola miguel. Tengo una duda pf.
Recibí una FT el 28/03/2018 por concepto servicio turístico, sin embargo hubo ampliación de servicio hasta 06/04/2018. Llame a sunat y me indicaron que aplique 10% de detracción. Es correcto ? aún no se pago la factura.
Si el servicio se presto hasta el 06/04, fecha de culminación, lo mas conservador seria aplicar 12%.
Gracias Miguel por compartir tus conocimientos , bendiciones¡¡¡
Gracias, bendiciones.
MUCHAS GRACIAS POR LA INFORMACION,SALUDOS
RECONTRA, ARCHI DIDÁCTICO… AMIGO MIGUEL… ¡MUCHAS BENDICIONESSSS!!
Excelente gracias!
Gracias por la información 😉
Excelente tu explicación Miguel se te agradece
Excelente tema gracias Miguel.
Muchas gracias 🙂
No crees que SUNAT nos complique con el hecho de que hacen el cruce de las detracciones pagadas con los ingresos? Por ese tema nos daría más trabajo administrativo con sus comunicaciones de intendencia si no empleamos la tasa en base a la fecha de emisión. Que problemas nos está dando SUNAT.
Buenas dias, gracias por el aporte, y quisiera consultarte, si la factura esta emitida el 25/03/2018 y la nota de debito el 09/04/2018, se utiliza el 10% ya que el servicio se realizo en marzo?
Bien Miguel, gracias por compartir tus conocimientos. siempre acertados y oportunos.
la verdad Miguel es excelente porque me ayuda mucho
porq trabajo y el tiempo es corto pero lo resumes tan comprensible
q en una leída estoy al día gracias Miguel
excelente articulo, aclaró mucho mis dudas. Bendiciones gracias por compartir tus conocimientos con nosotros…
Miguel, Una consulta en el supuesto que se pague con los porcentajes incorrectos(12% en vez de 10%) estos serian demas, a favor de sunat.
Me puedes indicar cual serian las contingencias tributarias cometidas que se hallan dado en la realidad a los contribuyentes.
No hay contingencias, es mas se puede depositar detracción por una operación no afecta.
Excelente explicación, sencilla y bastante didáctico. Saludos.
Muchas gracias, buen dia 🙂
Gracias Miguel por la información que publicas r y tus comentarios son tan oportunos y acertados.
Por favor te agradecería que crearas los cursos virtuales, soy de provincia y no te imaginas lo mucho que necesito para actualizaremos
Gracias, lo voy a tener en cuenta 🙂
Excelente Miguel, temas como el que acabas de comentar, nos hace recordar y/o aprender sobre el tema detracciones. Saludos
Muchas gracias 🙂
Hasta el 5to día habil del mes sigte se entiende para facturas que no se hallan pagado a fin de tomar el crédito fiscal en el mes de su registro.
F.emision 05/03 pago fact 10/03 y detracción el 06/04 el credito fiscal se considerara para abril
Miguel agradeceré tus comentarios.
Es correcto, para el periodo abril todavia podrás tomar el credito fiscal.
Buenos dias Miguel, consulta si se emite fact 05/03 y paga fact 10/03 y se deposita detraccion el 06/04 ¿Como se registraria en libro compras y caja? o simplemente no registro en marzo dicha factura, recien lo regitraria en abril, gracias por su respuesta.
Excelente la explicación gracias .
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Gracias Miguel por este interesante artículo!..
Gracias, bendiciones 🙂
gracias por tu infomormación ..miguel
saludos
Jorge Perez y.
Muchas gracias 🙂
Miguel, muy interesante este articulo sobre detracciones, en realidad es un poco compleja si no pones mucha atenciòn, con el ejemplo me quedo claro.
Gracias !
PD. ustedes en su programaciòn de talleres no hay algo sobre detracciones, para poder tener mayor conocimiento sobre este tema.
Gracias, no necesitas un curso, solo leer un poco, interpretar y practicar. Seguire escribiendo algunas artículos sobre el tema.