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Inicio » Asientos Contables » Depreciación Contable vs Depreciación Tributaria 2023

Depreciación Contable vs Depreciación Tributaria 2023

Publicado por Miguel Torres el 5 de enero de 20238 comentarios

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¿Cuál es la diferencia entre la depreciación contable y la depreciación tributaria?

La principal diferencia es la forma de cálculo de la depreciación, adicionalmente se rigen por normas distintas, mientras que la depreciación contable se rige por las NIC 16, la depreciación tributaria se rige por el artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

  • Desde cuando se deprecia un Activo Fijo

Depreciación Contable

El párrafo 50 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo:

El importe depreciable de un activo se distribuirá de forma sistemática a lo largo de su vida útil.

Depreciación Tributaria

En el artículo 22 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se tipifican los porcentajes máximos para la depreciación.

Para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones:

BIENESPORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACIÓN HASTA UN MÁXIMO DE
Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.25%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.20%
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipo de oficinas.20%
Equipos de procesamiento de datos.25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01- 01-9110%
Otros bienes del activo fijo10%

Caso Práctico Depreciación de Activo Fijo

La empresa Noticiero Contable SAC adquiere el 01 de enero del 2020 un vehículo por un importe de S/ 56,640  incluido IGV. Adicionalmente, la empresa utilizará este vehículo para el traslado de su personal de planta. 

Por otra parte, se estima que la vida útil será de 3 años y se ha elegido el método de línea recta para la depreciación. No se estima un valor residual.

Depreciación Contable de los Activos Fijos

En primer lugar, la empresa estima una vida útil de 3 años.

Valor Activo Fijo: S/ 56,640 / 1.18 = S/ 48,000

Luego, calculamos la depreciación con el método de línea recta:

Depreciación Anual: (48,000 – 0 ) /3 = S/ 16,000

CUENTADEBEHABER
68VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONESS/ 16,000
684 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
6841 DEPRECIACIÓN DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO – COSTO
68413 UNIDADES DE TRANSPORTE
39DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOSS/ 16,000
395 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
3952 DEPRECIACIÓN ACUMULADA – COSTO
39525 UNIDADES DE TRANSPORTE
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO.

Depreciación Tributaria de Activo Fijo

Por otra parte, la depreciación tributaria se rige por el inciso b) del artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Para este ejemplo, la tasa máxima anual de depreciación de los vehículos es del 20%.

Depreciación Anual: S/ 48,000 x 20% = S/ 9,600

Adición Tributaria

  • Depreciación Contable: S/ 16,000
  • Depreciación Tributaria (máxima): S/ 9,600

Exceso: S/ 6,400 (Adicionar en la Declaración Anual)

Calculamos el Impuesto a la Renta Diferida:

IR Diferida: 6,400 x 29.5% = 1,888

  • Renta Anual – Impuesto a la Renta Diferido
CUENTADEBEHABER
37ACTIVO DIFERIDOS/ 1,888
371 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
3712 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO – RESULTADOS
88IMPUESTO A LA RENTAS/ 1,888
882 IMPUESTO A LAS GANANCIAS – DIFERIDO
X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.

Ley que establece Regímenes Especiales de Depreciación

Mediante la Ley Nº 31652 se establece, de manera excepcional y temporal, regímenes especiales de depreciación para que los contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta y del régimen MYPE tributario puedan depreciar aceleradamente determinados bienes, con la finalidad de promover la inversión privada y otorgar mayor liquidez en la actual coyuntura económica.

  • Tasas de Depreciación de Activo Fijo

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8 comentarios

  1. Blanca Guardia dice

    24 de julio de 2021 a las 5:55 pm

    Muy buen articulo, mil gracias

    Responder
    • Miguel Torres dice

      26 de julio de 2021 a las 5:12 pm

      Gracias, bendiciones 🙂

  2. César dice

    20 de julio de 2021 a las 11:09 pm

    Cuál es la tasa de depreciación de Edificios y otras construcciones?

    Responder
    • Miguel Torres dice

      22 de julio de 2021 a las 1:40 am

      Es 5% o revisa el Decreto Legislativo Nº 1488 si aplicas.

  3. Noé Francisco dice

    19 de julio de 2021 a las 8:07 pm

    Entonces siempre va primar la tributaria por que veo que se añade las adiciones es correcto??

    Responder
    • Miguel Torres dice

      20 de julio de 2021 a las 4:33 pm

      Siempre la tasa tributaria será la maxima a utilizar.

  4. Nanci Chavez Fernández dice

    19 de julio de 2021 a las 6:45 pm

    Excelente artículo, muchas gracias.
    Un favor quisiera que publiques un ejemplo práctico de cursos de capacitación al personal de la empresa; aplicación contable y tributaria, así como también gastos de publicidad (obsequio polos, llaveros, gorros, etc)

    Responder
    • Miguel Torres dice

      20 de julio de 2021 a las 4:40 pm

      Gracias por la recomendación.

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