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Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2019

Sunat, Tributario - Publicado por el

Miguel, ¿Existe algún cambio para el calculo de renta de quinta categoría 2019?

Se podría decir que sí, motivado por el alza de la UIT para el ejercicio 2019.

A partir de este año 2019 empezará a regir el nuevo valor de la UIT de S/ 4,200 soles.

Adicionalmente, a partir del año 2019 se puede deducir 3UIT adicionales por conceptos de gastos personales:

  • Arrendamiento o Subarrendamiento.
  • Gastos Medicos y Odontológicos.
  • Por toda profesión, arte, ciencia, oficios y actividades.
  • Essalud de trabajadora del Hogar.
  • Por hoteles, restaurantes y bares.

También, indicar que el alza del valor de la UIT tiene incidencia directa en el cálculo de la renta de quinta categoría, debido a la deducción de las 7 UIT.

Renta de Quinta Categoría 2019

Miguel ¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta de quinta categoría 2019?

Todos los trabajadores dependientes que laboren para una empresa o más.

Por otra parte, es importante indicar que conceptos remunerativos no están afecto al impuesto a la renta:

  • Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
  • Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
  • Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.
  • Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Errores en el Cálculo de Renta de Quinta Categoría 2019

Los errores frecuentes en el calculo de renta de quinta categoría son:

a. Trabajador que Labora en una o más empresas

Si un trabajador labora para mas de un empleador, esta obligado a informar al empleador donde perciba mayor remuneración los ingresos que percibe de otras empresas.

La empresa que pague mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención de quinta categoría 2019.

b. Ingreso de Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de ingresos y retenciones al trabajador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.

c. Trabajador Extranjero

La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado).

Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.

Devolución de Exceso de Retención

Si el empleador realizará un exceso en la retención de quinta categoría, el contribuyente podrá solicitar la devolución del impuesto.

Adicionalmente, la empresas deberá declarar dicha devolución en el PDT Plame.

Modelo en Excel de Renta de Quinta Categoría 2019

Te comparto un archivo en excel para realizar el cálculo de renta de quinta categoría del ejercicio 2019.

Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2019

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2019. Su remuneración mensual de S/ 8,500 soles, adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/. 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de enero y febrero del presente año, para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

  • Enero: S/ 6,000
  • Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2019?

Para realizar el calculo de renta de quinta categoría 2019, debemos tener muy claro los ingresos percibidos y los ingresos proyectados.

También las retenciones que le han efectuado al trabajador.

Finalmente, con toda la información antes mencionada, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de quinta categoría 2019.

Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2019, los ingresos percibidos según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados.

Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del impuesto.

renta de quinta categoria 2019 Sunat

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/ 877.00 soles.

Conclusiones

  1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.
  2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario superior a S/. 2,450 estarás afecto a impuesto de quinta categoría 2019.

Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2018, invitarlos para el Lunes 04 de Marzo al taller full práctico donde revisaremos los ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más información del taller aquí.

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Comentarios

  1. Hola Miguel, La bonificacion extraordinaria que se recibe en julio y diciembre, La comisión por ventas están afectas a renta de quinta categoría.
    En caso de que haya recibido una sola comisión en el año esta afecta.

  2. Buenas noches, he visto que la división es entre 10, quería consultar porque no es entre 12, ya que según la regla, para las retenciones de enero,febrero y marzo es entre 12. Gracias.

    • En mi experiencia siempre lo evalúan anualmente la renta de quinta categoría, en cualquier caso lo puedes hacer como indica el reglamento del IR.

  4. Felicitaciones por el noble gesto de dar respuesta y orientaciones. Quiero consultarte sobre los DIVIDENDOS de una pequeña Empresa. Los dividendos pagan el 5%, por lo mismo, deben o no estar gravados por el Impuesto de 5ta categoría?

  5. Miguel excelente tu ayuda quiero saber yo a un trabajador no se le retuvo la quinta si yo lo recalculo y lo prorrateo en los otros meses subsiguientes al final de año la sunat me va a poner multa por no retener que salida me puedes dar.

  6. HOLA MIGUEL una consulta si un trabajador estuvo laborando en una empresa desde enero 2018 con un sueldo de 2500, pero en el mes de agosto ingresa a trabajar a otra empresa con un sueldo de 1300 mas gratificación, mas asignación.Como calculo la renta de quinta categoría, que empresa le hace la retención, y si considero todos los montos de las empresas para hacer la retención

  7. Buenas tardes, de donde puedo descargar el excel?. Gracias! muy claro. Si es que he entrado a laborar en Junio y no he trabajado de Enero a Mayo, la renta unicamente se descuenta en los meses que resta por pagar? o como funciona.

    Muchas gracias

    • Es correcto. Y solo se calcula la renta de quinta sobre los ingresos percibidos de Junio a diciembre.

  9. Buenas tardes, quisiera saber, cuanto es el descuento que me van a realizar por renta de quinta categoría, y si el correcto. Trabajé desde el 27/11/2018 hasta el 30/05/2019, mi remuneración es de S/. 7000 mensuales.
    Gracias por su atención.

    • En primer lugar, la renta de quinta se mide por ejercicio (Enero – Diciembre). Puedes descargar la macros y hacer tu simulación.

  10. Hola Miguel, cuando uno tiene un préstamo y este es casi la mitad de tu remuneración, aun asi te descuentan la quinta categoría.
    Gracias por tu respuesta.

    • Si es correcto, lo que pasa es la renta de quinta grava del bruto, no del neto del salario.

  11. Excelente Explicacion! Tu ayuda:
    un colaborador que esta laborando en mi empresa desde el año pasado, ha empezado a trabajar en otra empresa (febrero). En ambas empresas sus ingresos son variables. Para el calculo de Febrero puedo considerar, en la proyeccion de gratificacion Julio,puedo considerar: (Ingresos otra empresa*5mes(feb a Jul)/6)+Ingresos en mi Empresa/6? es correcto? Gracias

    • Si es correcto, ten en cuenta que cuando los ingresos son variables, cada mes la renta de quinta va ser variable, y tendrás que esperar diciembre para llegar al monto correcto.

  12. como considerar la asignación por nacimiento de hijo para el calculo de renta de quinta, y si se consideraría como remuneración percibida para los meses posteriores y de igual manera con las utilidades cual seria el tratamiento

    • La asignación familiar si ingresa al calculo de la renta de quinta categoría.

  13. Hola una consulta en el calculo de la renta de quinta se considera la bonificacion extraordinaria de la gratificación?

  14. Buenas noches Miguel, el descuento mensual se considera realizando la proyección considerando que laborara todo el año pero solo trabajo hasta abril 2019, su liquidación de beneficios esta afecto a renta de quinta? (La liquidación contiene: cts, vacaciones por dos años no gozadas mas la indemnización correspondiente, gratificación trunca + bonifi. extraordinaria), gradezco el apoyo

    • La liquidación tb esta afecta, siempre y cuando solicita el limite, de la liquidación solo ingresa: vacaciones y gratificación, la indemnización no ingresa.

  16. Buen dia Miguel, con respecto a la aplicacion de renta de quinta categoria en el regimen de construccion civil.

    • El descuento normalmente se hace en la ultima semana, se proyecta lo ganado en el mes y se va ajustando mes a mes con lo percibido.

  17. Mi sueldo esta compuesto, por basico y recargo al consumo( variable ). El calculo debe ser en función a todo o solo el basico?

  18. Hola Miguel y como es el tratamiento de la aplicación de la 5ta categoría al caso del pago de utilidades

    • Lo consideras en el mes que lo percibió, ahi la renta de quinta será superior a los meses restantes.

  19. Hola Miguel muchas gracias por la información, una consulta en el caso de los trabajadores extranjeros, sus horas extras que perciban también entran como base para el cálculo de la renta 30%?

  22. Muy buena la información, una consulta como es el calculo en los trabajadores con sueldos variables. GRACIAS

    • Es igual, solo proyecta lo fijo y consideras cada mes lo que recibió (lo variable).

  23. Hola miguel tengo duda en cuanto al caso practico, porque proyectas la remuneración por lo meses que faltan en este caso «9», cuanto en la orientación de sunat dice que se proyecta por los meses que faltan mas el mes que se va a retener en este caso no serio por 10. despejarme la duda, gracias.

  24. Excelente ! de gran ayuda
    Muchas gracias Miguel por el aporte y tambien gracias por los comentarios, estos nos enriquecen .Lindo fin de semana

  26. Hola Miguel, no puedo descargar el archivo tengo que realizar algún procedimiento adicional para poder descargar?

  27. Como proceder en el caso de descuento en exceso de un trabajador que percibe renta exclusiva de 5ta categoria de una entidad publica. El empleador dice que todo reporto a Sunat y esta lega que es responsabilidd del e.pleador devolver o compensar. No dan solucion pese al procedimiento establecido.

    • No hay problema, cuando salga la DJ Anual 2018, el trabajador presenta su declaración y solicita la devolución.

  28. Los viáticos como condición de trabajo están afectos para el calculo de renta de quinta categoría???
    su ayuda por favor.

  29. Buenos días, también lo puedo aplicar para micro empresas ya que no tiene gratificación pero si vacaciones.
    Gracias

  31. Los prestamos personales también se consideran para la deducción de renta de quinta categoría para construir o mejorar casa gracias por la respuesta.

  33. Hola, una consulta para un trabajador del sector publico que gana 2,400 y otro 2,100 en que caso se le debe descontar renta de 5ta? En el mes de enero se le paga bonificacion por escolaridad a ambos y en julio y diciembre gratificaciones, en esos meses al exceder los 2,450 deben descontarles renta de 5ta? Gracias

    • La evaluación lo haces mes a mes. Calcula por el percibido y solo proyecta la remuneración que esta seguro que va recibir. Recuerda que tienes hasta diciembre para ajusta la renta de quinta categoría.

  34. Tengo entendido que la derogación aplica para quienes adquirieron o adquieren dicho préstamo en el presente año, mas no para el año pasado (2018).

  35. En definitiva bueno el artículo, solo faltó adicionar a las gratificaciones la Bonificación extraordinaria del 9% correspondiente a Essalud..
    Saludos…

    • Gracias por el dato, debes saber que la bonificación extraordinaria no se proyecta, solo se considera en el mes que se percibe, y posteriormente lo anotas como percibido.

  36. Gracias por tu artículo Miguel, en el caso de un trabajador de 5ta y a la vez tiene renta de 4ta? le corresponde la declaración anual al haber excedido los 36000?

    • Es correcto, aunque cuando salga los formularios para la DJ Anual 2018, ahí mencionaran quienes están obligados.

  37. Muchas gracias por el Excel.
    Me parece que la celda que contiene la deducción adicional de hasta 3UIT no esta vinculada en la resta del monto final sujeto a impuesto.

  38. Miguel Torres, una consulta tengo a trabajadores que ganan 2412 mensuales fuera de asignación familiar, y se encuentran en régimen agrario, ingresan a descuento de 5ta categoría y están afectas a descuento la cts y gratificación?.

    • Si están afecto al descuento de quinta categoría. El punto clave es que dentro de su jornal ellos ya reciben gratificación y CTS, por lo tanto tb esta afecto a descuento.

  42. Hola Miguel, muy interesante los temas desarrollados. Felicitaciones por el éxito de tus publicaciones que nos actualiza constantemente.

  43. Hola Miguel, una consulta la bonificacion extraordinaria está afecta a renta de quinta? Gracias.

    • Si es correcto, pero se considera en el mes que se recibe. Lo tomas en cuenta solo en julio y diciembre.

  44. Interesante el tema, Miguel una sugerencia seria bueno que también hagas casos prácticos de como calcular la EPS de un trabajador con y sin asignacion familiar.

    • El EPS no calcula la empresa, lo hace la poliza en base a al Plan escogido y RED de clínicas.

  45. Buenas tardes, no me quedo muy claro el cálculo de la Gratificación de Julio, si ingreso el 01 de Marzo, no debería ser por 4 meses? (marzo, abril, mayo y junio), solo veo que se multiplica por 3 meses, esa es mi gran duda, gracias por tu respuesta.

    • En el artículo no estoy calculando gratificación, si no más bien quinta categoría 2019, solo es un dato.

  47. Hola Miguel, una consulta, los bonos de productividad (pagado solo una vez al año) se consideran para efectos de renta de quinta categoría?. Y tienen algún límite respecto a la remuneración anual o puede ser cualquier monto?