Entregar utilidades voluntarias a los trabajadores es una forma de motivar y/o premiar el esfuerzo y desempeño que ha realizado en todo un año de labores.
Adicionalmente obtienes un beneficio extra con respecto al impuesto a la renta anual – Gasto deducible.
Pero, no creas que será tan fácil, Sunat acotara el pago de utilidades voluntarias.
En este artículo compartiré parte de pequeña experiencia y los cuestionamientos que pase en una fiscalización definitiva.
Las utilidades voluntarias es una forma de incentivar al trabajador y reducir el pago de rentaHaz clic para tuitearUtilidades Voluntarias Sunat
Partamos por lo básico, analicemos si el desembolso cumple las reglas generales y especificas para afirmar que es un gasto deducible.
Reglas Generales
En este punto analizaremos si cumple los principios tributarios como: generalidad, proporcionabilidad y razonabilidad.
Adicionalmente, las preguntas que frecuentemente un fiscalizador te va preguntar sobre este punto:
Miguel ¿Bajo que criterio la empresa decide otorgar utilidades voluntarias a los trabajadores?
La entrega de utilidades voluntarias es una política de la empresa, establecida en el libro de actas el 22 de Marzo de 2014, donde se estipulo algunos requisitos para la entrega.
Es obligatorio, que exista una política de entrega de utilidades voluntarias en la empresa, plasmada en el libro de actas y/o aprobado por el directorio.
Adicionalmente, te en cuenta las siguientes preguntas:
- ¿Cuales son los requisitos para su emisión?
- ¿Quienes percibirán el beneficio?
- ¿Como se realizará el cálculo?
- ¿En que fecha se pagará el beneficio?
Las respuestas deben guardar concordancia con los principios tributarios.
Reglas Especificas
Para poder deducir como gasto una bonificación otorgada al trabajador, se debe cumplir el requisito establecido en el inciso l) del artículo 37 del Impuesto a la Renta:
Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
El requisito establecido para la deducción como gasto es el pago, que debe realizarse antes del vencimiento de la presentación de la declaración jurada anual.
Caso Práctico de Utilidades Voluntarias
Analicemos un caso práctico de una empresa de servicios que desea implementar el pago de utilidades voluntarias.
Paso 01 . Acuerdo de Accionistas
Los accionistas de la empresa deben realizar el acuerdo del pago de utilidades voluntarias.
>> descarga modelo de acuerdo de accionistas <<
Paso 02. Establecer la Política de Pago
Una vez acordado el pago de utilidades voluntarias, debes establecer algunos criterios como:
- ¿Cuando la empresa estará obligada?
- ¿Quienes recibirán el beneficio?
- ¿Como se calcula el monto a pagar?
- ¿Quienes no reciben dicho beneficio?
- ¿Oportunidad de pago del beneficio?
>> descarga modelo de políticas de pago<<
Paso 03. Realizar el pago de las utilidades voluntarias antes del vencimiento de la declaración jurada anual.
Deberás acreditar el pago de utilidades voluntarias, con la emisión de cheques, transferencia a cuenta sueldo, etc.
Paso 04. Planillas
Debes anotar el concepto de utilidades voluntarias en el PLAME, y en la boleta de haberes del trabajador.
Paso 05. Impuesto 5ta Categoría.
Las utilidades voluntarias está afecta al impuesto de 5ta categoría, retuviendo en el periodo que percibe el beneficio.
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Hola buenos Días mi consulta es : La empresa donde laboro tiene utilidades, pero no las paga, ahora como realizo la declaración en el PDT Plame las debo de declarar cuando paguen?. que puede ser en los meses posteriores el pago cuando tenga liquidez no se tiene una fecha exacta.
Gracias
Solo declaras en devengado, pero en pagado pones cero.
Miguel, consulta: trabajo en una empresa de telecomunicaciones pero no percibiré utilidades pues estas han sido invertidas. ¿Se puede solicitar una “utilidad voluntaria” a la empresa por los logros obtenidos o es lo mismo que por ley nos reparten?
Nota: los mandos si recibirán un bono por logro de objetivos.
No se puede solicitar utilidades voluntarias.
Miguel, desde cuando la bonificación voluntaria no está afecta a SSP, AFP, ONP? yo tenía entendido que si. Que pasa si esta bonificación voluntaria se da por más de 2 años seguidos? y por tanto se convirtió en ordinaria. Serías tan amable de contestarme urgentemente.
saludos cordiales
Lo que mencionas se llama “costumbre”. En ese caso las utilidades voluntarias estan reglamentadas y tienen requisitos para pervivirlos.
Miguel, el método del cálculo de las utilidades voluntarias (UV) puede ser la suma de los 12 sueldos dividido entre 12, esta forma de cálculo estaría dentro de la calificación de UV?
ya que no existe una norma para el cálculo de UV, sugieren seguir el mecanismo de cálculo que utilidades legales sino podría perder la denominación “UV” y pasarían a llamarse bono extraordinario.
La forma de calculo depende de la política de la empresa, no existe norma legal que lo reglamente.
Miguel una preguntita, ahora que ya se confirmó que la UIT ha subido a S/4,050 para el 2017, parece que leí en uno de tus artículos que el IR también subía? No encuentro ese artículo o mensaje. Gracias de antemano.
Es correcto, el impuesto subirá a 29.5%, todavía no escrito nada sobre las nuevas reformas, estoy esperando la publicación de los reglamentos.
Muchas gracias por el aporte Miguel muy interesante y de gran ayuda sin duda alguna.
Muchas gracias por el artículo.
Muy interesante siempre tus comentarios y aportes para nosotros los contadores miguel, lamentablemente en provincia no podemos asistir a los talleres, a ver si para este 2017 planificas alguna manera . Sldos
C.P.C. Bertha M.G.
Gracias, lo voy a tener en cuenta 🙂
Hola miguel , leo siempre tus artículos y me parecen muy interesantes y didácticos, me gustaría que tus talleres los puedas dar en provincias.
Gracias, yo tb espero poder hacer los talleres en provincia.
excelente artículo Miguel para tenerlo en cuenta siguiendo ciertos parámetros a fin de que sean aceptados como gasto.Y además bastante encomiable que la empresa reconozca el desempeño de los trabajadores que coadyuvan a obtener dichas utilidades.
Gracias por el comentario, buen día.
Una bendición para muchos trabajadores, que deben de ser incentivados por sus patronales, gracias miguellll
Bendiciones.
Muchas gracias, que tengas una super semana.
Excelente aporte Miguel sobre utilidades voluntarias muy bien explicado al detalle muchas gracias amigo.
Muchas gracias, buen día.
Hola Miguel
Excelente articulo dime las Mypes tambien pueden entregar utilidades voluntarias
Gracias
Es correcto, tb lo pueden hacer.
Miguel ..,hay alguna norma al respecto o es suficiente con el libro de actas te estoy muy agradecida por este articulo importante.
Es suficiente el libro de actas, no existe regulación sobre el tema. Adicionalmente podrías colocar en una cláusula de los contratos de trabajo dicha politica.
Es una forma de incentivar al personal que labora en una empresa es una excelente desicion, pero quien hace cambiar la politica de trabajo de los gerentes que piensan que van hacer ganar mas dinero a los propietarios de la empresa al no dar mas utilidades y prefieren crear nuevas razones sociales y quitar la cantidad de trabajadores para no pagar utilidades.
Se puede realizar este procedimiento de poco a poco. Por ejemplo solo puede repartir entre los trabajadores dirección (debería ser los dueños), si desea la empresa puede ampliar a trabajadores de confianza. No necesariamente tiene que ser a todos los trabajadores.
Gracias amigo Miguel.
Gracias 🙂
Muy buen material, muchas gracias Miguel creo que sera de mucha ayuda para los que hacemos Balances anuales ; muchas bendiciones que Dios protega la Salud Miguel
Muchas gracias, que tengas una super semana.
Hola Miguel una consulta una empresa puede pagar utilidades voluntarias mensuales ?? Sabiendo que en sus estados financieros mensuales obtiene perdidas y proyectandose al cierre de año sera el mismo resultado.
Gracias
No puede repartir utilidades, no cumplirías el principio de razonabilidad.
Excelente comentario MIGUEL sera de mucha utilidad… un abrazo!!!
Muchas gracias, buen día.
Excelentisimo Miguelito, gracias por tu gran ayuda solo una preguntita sunat te aprobara este gasto para deducir del I.R
Pues claro, si cumples con las formalidades debe aprobarlo.
Que va a ocurrir de empresas que si están obligadas a pagar utilidades según el D. Leg. 892 , donde usaron como gasto deducible del I.R y no pagaron a sus trabajadores activos menos a los cesados .
A la fecha no me cancelan Utilidades del ejercicio 2015 la pregunta es me tienen que pagar con intereses..?
El gasto se repara, si no pagan las utilidades no pueden deducir el gasto. Es correcto pago extemporáneo deberá incluir intereses.