Empezamos el mes de Enero de 2016 con muchas ganas y energía de hacer bien las cosas, y una de las tareas que todo prestador de servicio debe realizar es la suspensión de retención del impuesto de 4ta categoría
Para hablar de la suspensión voy a revisar dos normas, una muy comentada la Resolución Superintendencia 367-2015 que fue promulgada el 30 de diciembre de 2015 y una que la mayoría de contribuyentes y diarios han dejado en el olvido pero desde ya creo que es la más importante la Resolución Superintendencia 013-2007.
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Suspensión de 4ta Categoría
La primera recomendación es repasar la Resolución Superintendencia 013.-2007, ¿Porque voy a repasar una norma antigua?, por que encontraras temas que los diarios, blog artículos no hablan de eso o mejor dicho ignoran dichos procedimientos.
Resolución Superintendencia 013-2017
Veamos que menciona el inciso 2.1 del artículo 2 de la Resolución Superintendencia 013-2007:
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto que establezca la SUNAT.
Un error muy común cuando se habla de suspensión de 4ta categoría es pensar que solo tengo que tener en cuenta cuantos recibos por honorarios voy a emitir , si percibes ingresos de 5ta categoría también debes considerarlo para saber si puedes estar exonerado de la retención de 4ta categoría.
Revisemos el ultimo párrafo del inciso 2.1 del artículo 2 de la Resolución Superintendencia 013-2007:
Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías superan los montos que establezca la SUNAT, los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes.
Nuevamente hace mención a los ingresos de 5ta categoría.
A modo de conclusión: tanto para el tema de la suspensión de 4ta categoría, así como la obligación de declarar y pago del impuesto debes de tener en cuenta tus ingresos de 5ta categoría, si no los tuviera, simplemente lo ignoras.
Resolución Superintendencia 367-2015
Luego de repasar la Resolución Superintendencia 013-2007 en sus artículo 2 y 3 habla de montos que la Sunat deberá establecer, en este caso mediante la Resolución Superintendencia 367-2015 ha establecido dichos montos de referencia.
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
- Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el monto de S/. 2,880
- Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes no supere el monto de S/. 2,304.
Podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
- Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 34,560.
- Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto de S/. 27.650.
Como realizar la Suspensión 4ta Categoría
Para realizar la suspensión de retención de 4ta categoría necesitamos tener a la mano nuestra clave sol, luego dirigirnos a la pagina de la Sunat e ingresar a operaciones en línea.
Una vez ingresado al sistema, nos dirigimos al menú: Otras Declaraciones y Solicitudes / Formulario 1609 – Solicitud de Suspensión de 4ta categoría.
Luego nos pedirá ingresar la fecha desde que empezó a percibir ingresos de 4ta categoría.
Luego debemos ingresos nuestros ingresos brutos de 4ta y 5ta categoría, recuerdan la base legal antes mencionada (tienes que también considerar tus ingresos de 5ta categoría), si no percibes colocar 0.
Luego te saldrá una venta con el resultado de la solicitud, en este caso Aprobado.
Solicitud Denegada
En caso de que tu solicitud es denegada, aún hay una luz de esperanza, tendrás que dirigirte a un centro de Sunat a realizar el tramite de manera personal, siempre y cuando cumplas el siguiente requisito:
Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los límites establecidos para la suspensión, sin tomar en cuenta que la Administración omitió considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede efectuar este trámite, siempre que no hayan transcurrido más de treinta (30) días calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud.
>>Descargue el formato de suspensión con instrucciones – Ejercicio 2016 <<
Efecto de la Suspensión
La constancia surge efecto al día siguiente calendario de haber sido emitida.
Preguntas Frecuentes
Miguel ¿Cómo hago para que no me retengan el impuesto de 4ta categoría?
Lo primero es verificar si tus ingresos mensuales o anuales no van superar los montos establecido en el artículo, de ser positivo realiza tu suspensión.
Cada vez que entregues un recibo por honorario debes adjuntar la suspensión.
Miguel ¿Todas las empresas me pueden retener el impuesto de 4ta categoría?
No, si tu le prestas un servicio a una empresa del Nuevo Rus o Regimen Especial de Renta, ello deben retenerte a pesar que emitas un recibo de S/. 3,000 soles y no adjuntes tu suspensión ¿porque? No son agentes retenedores.
Miguel, hoy tramite mi suspensión de 4ta categoría y emití un recibo por honorario de S/. 4,500. ¿Me pueden retener?
La respuesta SI, ya que la constancia de suspensión de 4ta categoría entra en vigencia al día siguiente calendario de su emisión.
Miguel ¿Cuál es código de tributo para el pago de la renta de 4ta categoría?
Puedes hacer el pago de la renta de 4ta categoría mediante el uso del NPS, para ello debes ingresar el código 3041.
Miguel ¿Esta suspensión que acabo de generar es para toda la vida?
No, tiene fecha de vencimiento al 31 de diciembre de 2016.
La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario, equivalente al 50% de la UIT.
Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la Sunat.
Recomendación al Locador
Solicitar la suspensión puede ser muy beneficioso para el bolsillo de muchos prestadores de servicios, pero a la vez puede ser un dolor de cabeza a la hora del pago de renta anual de trabajo.
Ejemplo: Si Miguel Torres va percibir una remuneración mensual de S/. 4,500 soles mensuales bajo la modalidad recibo por honorarios. ¿Es recomendable solicitar la suspensión de 4ta categoría?.
En principio podría ser beneficioso, todos los meses Miguel va recibir integro 4,500 sin ninguna retención.
Pasan los 12 meses
Luego de los 12 meses, Miguel estará obligado a presentar la declaración jurada de renta anual 2016. Luego de cumplir con su presentación resulta un impuesto de S/. 1,244 ¿cómo pago ahora ese monto?.
Mucho cuidado con la suspensión de 4ta categoría que al final puede ocasionarnos un desequilibrio financiero.
Recomendación Empresa
Siempre es bueno verificar la constancia de suspensión de 4ta categoría, siempre existe personas que tratan de pasarse de vivo y alteran las constancias o las falsifican.
Para verificar una constancia de suspensión de 4ta categoría solo deben ingresar al siguiente vinculo e ingresar el numero de RUC y el numero de operación de la constancia.
>> verificación de la constancia de suspensión de 4ta <<
¿Cómo obtener una copia de la suspensión de 4ta categoría?
Para volver a imprimir tu suspensión de 4ta categoría, necesitas el número de orden de tu solicitud.
Si no tienes el número de orden de tu solicitud, lo puedes volver a obtener mediante tu clave sol, para ello debes ingresar al portal de sunat.
Ingresar al menú: Mis Declaraciones y Pagos, luego al submenú: Consulta mis declaraciones y pago. Finalmente a la opción: Consulta General.
Luego realizaras una búsqueda por rango de fechas, colocaras la fecha probable de presentación de tu solicitud.
El sistema mostrar la fecha de tu solicitud, mostrando el número de orden. Con dicha información ya puedes volver a imprimir tu constancia de suspensión de 4ta categoría.
Cálculo de impuesto de 4ta categoría 2016
Comparto el archivo del calculo del impuesto de 4ta categoría, para poder descargar solo tienes que darle clic en el botón “Me gusta”.
>> descarga macros para el cálculo de 4ta categoría <<
Conclusiones
- Ya puedes presentar tu solicitud de suspensión del impuesto de 4ta categoría.
- Si tus ingresos en algún mes del ejercicio superan lo limites permitidos, es mejor que empieces a indicar la retención del 8%.
- Para declarar y presentar el impuesto de 4ta categoría lo debes hacer con el PDT 616 o Formulario Virtual 616.
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