Las verificaciones y cartas inductivas son 2 mecanismos muy usados por parte de la Sunat a la hora de incrementar su recaudación.
Dichos procedimientos no están regulados en el código tributario, tienen su base normativa en la facultad de fiscalización por parte de la Sunat, motivo por el cual muchos tributaristas lo denominan como un acto administrativo nulo.
Personalmente los veo como una evaluación a nuestro trabajo, motivo por el cual los denomino examen parcial y examen final.
1. Verificaciones
El procedimiento de verificación inicia con la notificación de una “Esquela de Citación”, notificación de acuerdo a los procedimientos que menciona el artículo 104 del código tributario.
Mediante este procedimiento se pide la comparecencia del deudor tributario en la instalaciones de la Sunat a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En dicha esquela de citación se solicitara la exhibición de libros contables, comprobantes contables, declaraciones mensuales y/o anuales, etc.
Objetivos de las Verificaciones
Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:
- Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Aplicación de sanciones.
- Rectificaciones por omisiones tributarias por parte del contribuyente.
Casuística
La empresa Noticiero Contable SAC perteneciente al régimen general ha recibido el día de ayer una esquela de citación para el 20 de noviembre a las 9:30 am en el local de chucuito – callao, para lo cual la empresa debe presentar los siguientes documentos:
- Registros de Compras del ejercicio 2014.
- Registros de Ventas del ejercicio 2014.
- Los 5 comprobantes de compras de cada periodo que otorguen mayor crédito fiscal.
- Los 5 comprobantes de ventas de cada periodo que otorguen mayor debito fiscal.
Pago de posibles multas
- El contribuyente no comparece ante la citación, (numeral 7 del artículo 177 del código tributario), cuya sanción es 50% UIT.
- El contribuyente no esta al día en la anotación de su registro de compras y ventas (numeral 5 del artículo 175 del código tributario), cuya sanción es 0.3% de los IN.
- El contribuyente no lleva los registros contables sin observar la forma y condición establecidas (numeral 2 del artículo 175 del código tributario), cuya sanción es 0.3% de los IN.
- El contribuyente se ve en la necesidad de rectificar sus declaraciones por contingencias en sus comprobantes de compras (numeral 1 del artículo 178 del código tributario), cuya sanción es 50% del tributo omitido o crédito indebido.
Finalización del Procedimiento
El procedimiento culminara con un acta de resultados, donde una vez revisado los documentos por el auditor anotara su resultado.
En caso de rectificaciones, el procedimiento culminara con el pago de los tributos y multas, de lo contrario dará origen a una orden de pago o resolución de multa por el tributo omitido.
Si el contribuyente decide hacer caso omiso a la esquela de citación o no realiza los cambios observados en el acta de resultados, puede conllevar al inicio de un procedimiento de fiscalización.
2. Cartas Inductivas
Las cartas inductivas no tienen una normativa legal establecida, pero a diferencia de una verificación, esta se origina por inconsistencias detectadas por la Sunat luego de realizar cruces informáticos.
Según la RFT 10177-4-2008 define a las cartas inductivas como documentos informativos que se emiten respecto a una inconsistencia detectada del cruce de información que regularmente SUNAT efectúa a los contribuyentes.
Objetivos de las Cartas Inductivas
Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:
- La corrección de errores detectados.
- El pago de tributos omitidos.
- La rectificación de declaraciones.
Análisis de las Cartas Inductivas
Una características de las cartas inductivas es que la respuesta o descargos se realizan mediante mesa de partes.
Por otro lado no existe ninguna obligación de acatar lo que menciona la carta inductiva, es mas si deseas no haces nada.
¿Puedo incumplir una carta inductiva?
La respuesta SI, pregunta que fue absuelta por el tribunal fiscal mediante la RTF 08121-11-2010 donde menciona:
Las cartas inductivas no detentan formalidad y exigibilidad manifiesta, susceptible inclusive a generar sanciones por su inobservancia en cuanto a la forma y a la oportunidad.” Sin embargo ante el incumplimiento de la presentación de los descargos la Sunat puede notificar esquela de citación, para que comparezca a las instalaciones de SUNAT.
Claro esta esto conllevara a una citación mediante una esquela por parte de la Sunat.
Temas frecuentes de verificación y cartas inductivas
- Incremento patrimonial no justificado
- Pagos a cuenta del IR
- Costo computable en la venta de inmuebles
- Disposición indirecta de rentas (6.8%)
- Traslado del RUS/RER al RG (según la actividad)
- Cruce de información – DAOT
- IGV por debajo del índices del sector
- Verificación de obligaciones formales
- Reintegro de IGV de gastos de representación
- IGV de no domiciliados (Retención de IR)
- IGV de las adiciones efectuadas en la DJ Anual del IR
- Atribución de responsabilidad solidaria
Prueba de Examen
Quiero realizarte una pregunta: ¿Estas seguro de que estas haciendo bien tu trabajo como contador, asistente, practicante, etc? … tomate unos minutos para pensar y dime tu respuesta.
En la vida universitaria para saber que has aprendido un curso el profesor recurre a evaluaciones como un examen parcial y un examen final.
En mi opinión las “Esquelas de Citación” son un examen parcial de tu trabajo, porque será una pequeña revisión de tus labores y podrás verificar si todo lo hecho esta bien.
Es muy importante sacar buena nota en esta evaluación, porque podría ser una causal para el inicio de un procedimiento de fiscalización definitiva.
Por otro lado las “Cartas de Inductivas” son el examen final de tu trabajo, en este caso ya no es una revisión simple, es una acusación directa a tu trabajo que esta mal, que no es correcto, dependerá de ti presentar tus descargos , papeles de trabajo y remediar la contingencia.
Sanciones Frecuentes
- No te olvides de cumplir con la anotación de tus libros electrónicos.
- No te olvides de realizar tus declaraciones mensuales dentro del cronograma de vencimiento.
- No te olvides de pagar los impuestos retenidos dentro de los plazos establecidos.
- No te olvides de bancarizar todas tus operaciones, olvídate de los limites, las buenas prácticas dicen 100% de bancarización.
- Realiza correctamente los depósitos de detracciones y dentro de los plazos establecidos.
- No abuses de los gastos de representación, recuerda tienen un limite 0.5% de los Ingresos Brutos.
- No registrar gastos personal de los accionistas.
- No te olvides de comparecer ante cualquier citación por parte de la Sunat.
- No te olvides de la factura negociable.
- Aprende de los errores y siempre busca ser un mejor profesional.
Cargando…
Buenas tardes una consulta que pasaria si yo incumplo con no enviar mi descargargo de una carta inductiva .
Hola.. me ha llegado una carta inductiva por rentas no declaradas y/o tributos omitidos de 4 años consecutivos, por un supuesto desbalance patrimonial, cual seria el procedimiento que tendría que efectuar, un carta sustentando motivo del incremento patrimonial?.
Primero que asista a la citación con el sustento del desbalance. Segundo, preparase para un posible fiscalización.
Consulta Mmiguel.
En la carta inductiva sobre DESBALANCE PATRIMONIAL. Uno de los items que tiene los montos mas altos dice:
a) Acreditaciones y desembolsos segun ITF (monto…)
Exactamente que montos se registran en ese item?
Es por los movimientos financieros, depósitos, cobro de cheques, toda transacción de dinero realizada por el titular.
En ese supuesto caso si mi estado bancario figura abonos menores a 1 uit pero en total de abonos en el 2014 tengo 200 mil como haria para sustentar ese desbalance si mi giro de operacion es de de 4ta categoria..capaz tengas alguna casuistca al respecto porque quiero saber porque la SUNAT bajo que criterio indica que tengo un desbalance patrimonial en el 2014 y 2015,..
Hola Miguel, me llego una esquela RTA 5TA CATEGORIA 2016 no se realizo la retención respectiva, y no se declaro la DJ PERSONA NATURAL.
Como no se subsano en la acción inductiva, la multa va de 2,025 + intereses con el beneficio del 50% de rebaja.
¿se puede rebajar la multa tal vez a un descuento adicional a la que me pueda acoger?
Ya no se puede, si paso el tiempo.
Hola Miguel, me llegó una carta de invitación de SUNAT pero tome conocimiento de la misma un día después ¿debo de reconocer la multa por no presentarme a dicha citación? el motivo de la carta es porque en algunos meses mi cliente habría determinado un IGV promedio menor al del sector al cual pertenece ¿alguna consideración de tu parte?
Acércate de todas maneras, o ponte en contacto con el fiscalizador.
Gracias Miguel. Te comento que en atención a una carta inductiva de Sunat por extornar una cuenta contable por considerarlo errado, el auditor informó que “debió ser de otra forma pero con esto queda descartado nuestra presunción”, pasaron más de dos meses y no tenemos respuesta alguna de Sunat. Se entiende sustentado la inconsistencia?.
Gracias de antemano por la respuesta.
Es correcto, normalmente este punto solo te pueden inducir a la corrección, no es una fiscalización para que haya una notificación con el resultado.
Una consulta me llego una esquela de sunat que dice que estoy omiso a la declaración anual 2011, pero yo no realice ningún movimiento en ese periodo ni mande a imprimir mis comprobantes de pago en ese periodo, tengo que pagar la multa que me dice en la esquela, o solo presento mi dj anual es 0 ?
Podrías presentar un recurso de reclamación indicando lo que mencionas, pero de igual manera debiste presentar tu DJ Anual en cero.
Excelente Miguelito, nada se te escapa sobre todo tus orientaciones tienen acorde con a la realidad, fundamento y prevención que es lo más importante para salir de los problemas.
Muchas gracias, estoy tomando nota a pesar de mi trabajo en si.
Gracias, que tenga un buen fin de semana 🙂
Simplemente gracias por el aporte. Y gracias por brindarnos estos tips.
saludos
Gracias buen día.
Miguelito, muchas gracias por los aportes, que siempre nos das y que lo ponemos de ejemplos.
un abrazo
Muchas gracias por el comentario.
Excelente es totalmente diferente una inducción u orientación y otra situación de fiscalización, también nos envían una sectorista para cualquier consulta o duda.
Gracias, que tengas una super semana 🙂
Amigo Miguel Torres soy estudiante de contabilidad…pero no recuerdo exactamente la fecha pero tengo entendido que la multa por no comparecer ante las oficina de sunat quedaron sin efectos siempre y cuando la citacion sean con fecha posterior al 15 de junio del presente mes o 15 de julio…que de cierto con este dato me lo manifestaron en las oficinas de sunat – trujillo
Tengo problema como llenar una factura para presentar a un cliente por transporte de bienes valor referencial ( soy empresa de servicio transporte ) estoy afecto a detraccion 4 % valor mayor a 400.00 nuevos soles
Es correcto, en tu sector económico tienes que comparar el valor de factura vs el valor referencial, para el tema de spot te guiaras del mayor.
Hola Miguel:
Gracias por tus aportes. Aprovecho para manifestarte una duda y no sé si puedas darme tus comentarios : En mi declaración anual 2014 de Renta de 4ta. realizada en Abril de este año, incluí dos recibos que, por error considere me habían pagado a fines del 2014 en la cta. de un Banco al que siempre deposita la empresa cliente (autorizado por mi y registrado en su sistema). Pero resulta que después de abril, al revisar nuevamente mi declaración y mis pagos me di cuenta que no me habían depositado en el 2014 a mi cta. autorizada esos dos pagos. La empresa había generado el pago mediante un cheque de Gerencia en un Banco diferente, en el que no tengo ninguna cta., pero NUNCA me notifico del depósito. Yo reclamaba a contabilidad desde Mayo de este año, pero como la empresa es grande y muy burocrática, siempre me decían que iban a ver o que llame otra vez a tal anexo y ya sabemos como es esto…paso el tiempo y al ir a cobrar un cheque en Julio 2015, de otra empresa que si me notifico que mi pago estaba en el Bco. XXXX, me sorprendo cuando el cajero me dice que tenía un cheque de gerencia del año pasado de la empresa a la que yo reclamaba. El “depósito” o mejor dicho la orden de pago fue del año pasado, pero nunca me enteré de ello. PREGUNTA: Tengo una carta inductiva por una pequeña diferencia que voy a justificar y quería ver si puedo reducir el pago de mis impuestos ya declarados que incluyen ese monto que recién “paso a mi bolsillo” este año. Es más a la hora de colocar en la web de SUNAT como fecha de pago de esos dos recibos, he colocado el día en el que cobré el cheque este año y no el que figura como fecha de orden de pago. ¿Es correcto?
Tendrías que rectificar tu dj anual de 4ta indicando que dichos recibos no lo cobraste, de esa manera disminuye tu impuesto, y los tendras que considerar para este año 2015.
Hola Miguel Torres, excelente aclaración sobre las Inducciones y Esquelas, nos permite conocer los conceptos de cada una de ellas y cómo afrontarlas. Muchas gracias por tus aportes.
Muchas gracias por el comentario 🙂
Excelente el comentario. Gracias Miguel, feliz fin de semana.
Muchas gracias 🙂
Gracias por la informacion ya que en la actualidad este tipo de acciones por parte de sunat se han vuelto cotidianas ES MUY BUENO ESTAR INFORMADOS GRACIAS POR ESTE GRAN APORTE!!!
Interesante gracias amigo
Super amiga 🙂
Gracias Sr. Miguel por el material publicado, a prepararse cada día mejor.
Esa es la idea 🙂
Gracias por la orientación, su blog es de gran ayuda para mi crecimiento profesional. Bendiciones
Muchas gracias por el comentario 🙂
Muchas gracias Miguel, que Dios te siga bendiciendo :-), realmente nos ayudas mucho.
Muchas gracias 🙂
Muchas gracias por la información , gracias se paso.
Muchas gracias 🙂
Gracias miguel estoy convencida y comento de ti con todo el personal del área de contabilidad donde trabajo : que eres el mejor contador del mundo. Ninguno como tu. Lo reitero.
Muchas gracias por el comentario 🙂
Gracias miguel, por compartir tus enseñanzas y orientarnos con respecto a la parte contable y tributaria que dios te bendiga por tener ese don de servicio con el prójimo.
Gracias
Muchas gracias por el comentario 🙂
Gracias Miguel por el gran aporte que nos das día a dia en el que hacer contable saludos cordiales.
Muchas gracias 🙂
Excelente aclaración, pero quiero comentar que en la mayoría de los casos siempre hacen hincapié al Igv por debajo del sector al que pertenece el contribuyente, le pregunte al Sr de la Sunat ¿si no hay libre mercado en el Perú? y que me mostrara la norma en la cual indique que todos debemos vender al mismo precio,y le hice un ejemplo:si Juan vende el producto A a S/.50.00 y esta ganando, Pedro vende el mismo producto a S/. 45.00 y también esta ganando, al respecto me menciono que es una norma interna de la Sunat, sobre lo cual le indique que porque no lo publican en la pagina de la Sunat para que todos los contribuyentes se enteren.
Es muy cierto lo que mencionas Walther, SUNAT, se basa en porcentajes económicos (según ellos) del sector al que perteneces, pero de ninguna manera uno esta obligado a acatar lo menciona su dichoso porcentaje, la realidad en una empresa es muy diferente a otra y no puede comparar de forma general… Cada contador tiene el sustento técnico y la documentación física para refutar toda observación que quieran hacer en base al “promedio del sector”… Asi que no se dejen sorprender, ademas, ellos solo puedan observar, mas no te pueden determinar.. Saludos!!
Muchas gracias Noticiero Contable por matenernos informados.
Muchas gracias luz 🙂
Los descargos por las cartas inductivas, por lo menos a personas naturales, se puede presentar el descargo también a través de la web de Sunat(usando clave SOL)…… yo lo he hecho.
Saludos
Es correcto amigo, esta en la opción “Observaciones realizadas por la Sunat”.
Gracias Miguel, un aporte muy interesante.
Muchas gracias 🙂
Estimado Doctor, interesante su aporte de las cartas inductivas y verificaciones, esto no ayuda a informarnos cada vez mas. sobre todo en las sanciones que uno incurre por desconocimiento, le agradezco por su Aporte.
Muchas gracias amiga.
Una consulta los facturas que diy de baja hasta el 31 de octubre el numero de serie también se da de baja o se continua e decir ya di de baja las facturas asta el mes de octubre ahora en el mes de noviembre cual seria la continuación de la factura si la ultima factura tiene el numero de serie 006-0007624
Solo tienes que dar de baja los comprobantes, mas no la serie.
importante aporte de las verificaciones y cartas inductivas, gracias amigo.
Excelente amigo!!
Muy de acuerdo con lo que mencionas, haciendo hincapié que estas evaluaciones no tienen caracter de Fiscalización, razón por la cual al concluir el procedimiento, no se emiten Resoluciones de Determinación. Digo esto, puesto que algunos fedatarios intimidan a los contribuyentes diciendo “te voy a reparar esto”, “te voy a determinar este impuesto”, etc etc… Tener en cuenta que solo ellos evalúan tu trabajo (como mencionas), su labor es inductiva y orientativa, mas no Fiscalizadora!!!, a lo mucho que te pueden indicar es como subsanar algún error encontrado, acogiéndote a los beneficios de rebaja….
Saludos mi estimado Amigo!!