Las verificaciones y cartas inductivas son 2 mecanismos muy usados por parte de la Sunat a la hora de incrementar su recaudación.
Dichos procedimientos no están regulados en el código tributario, tienen su base normativa en la facultad de fiscalización por parte de la Sunat, motivo por el cual muchos tributaristas lo denominan como un acto administrativo nulo.
Personalmente los veo como una evaluación a nuestro trabajo, motivo por el cual los denomino examen parcial y examen final.
1. Verificaciones
El procedimiento de verificación inicia con la notificación de una “Esquela de Citación”, notificación de acuerdo a los procedimientos que menciona el artículo 104 del código tributario.
Mediante este procedimiento se pide la comparecencia del deudor tributario en la instalaciones de la Sunat a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En dicha esquela de citación se solicitara la exhibición de libros contables, comprobantes contables, declaraciones mensuales y/o anuales, etc.
Objetivos de las Verificaciones
Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:
- Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
- Aplicación de sanciones.
- Rectificaciones por omisiones tributarias por parte del contribuyente.
Casuística
La empresa Noticiero Contable SAC perteneciente al régimen general ha recibido el día de ayer una esquela de citación para el 20 de noviembre a las 9:30 am en el local de chucuito – callao, para lo cual la empresa debe presentar los siguientes documentos:
- Registros de Compras del ejercicio 2014.
- Registros de Ventas del ejercicio 2014.
- Los 5 comprobantes de compras de cada periodo que otorguen mayor crédito fiscal.
- Los 5 comprobantes de ventas de cada periodo que otorguen mayor debito fiscal.
Pago de posibles multas
- El contribuyente no comparece ante la citación, (numeral 7 del artículo 177 del código tributario), cuya sanción es 50% UIT.
- El contribuyente no esta al día en la anotación de su registro de compras y ventas (numeral 5 del artículo 175 del código tributario), cuya sanción es 0.3% de los IN.
- El contribuyente no lleva los registros contables sin observar la forma y condición establecidas (numeral 2 del artículo 175 del código tributario), cuya sanción es 0.3% de los IN.
- El contribuyente se ve en la necesidad de rectificar sus declaraciones por contingencias en sus comprobantes de compras (numeral 1 del artículo 178 del código tributario), cuya sanción es 50% del tributo omitido o crédito indebido.
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Finalización del Procedimiento
El procedimiento culminara con un acta de resultados, donde una vez revisado los documentos por el auditor anotara su resultado.
En caso de rectificaciones, el procedimiento culminara con el pago de los tributos y multas, de lo contrario dará origen a una orden de pago o resolución de multa por el tributo omitido.
Si el contribuyente decide hacer caso omiso a la esquela de citación o no realiza los cambios observados en el acta de resultados, puede conllevar al inicio de un procedimiento de fiscalización.
2. Cartas Inductivas
Las cartas inductivas no tienen una normativa legal establecida, pero a diferencia de una verificación, esta se origina por inconsistencias detectadas por la Sunat luego de realizar cruces informáticos.
Según la RFT 10177-4-2008 define a las cartas inductivas como documentos informativos que se emiten respecto a una inconsistencia detectada del cruce de información que regularmente SUNAT efectúa a los contribuyentes.
Objetivos de las Cartas Inductivas
Dicho procedimiento tiene 3 principales objetivos:
- La corrección de errores detectados.
- El pago de tributos omitidos.
- La rectificación de declaraciones.
Análisis de las Cartas Inductivas
Una características de las cartas inductivas es que la respuesta o descargos se realizan mediante mesa de partes.
Por otro lado no existe ninguna obligación de acatar lo que menciona la carta inductiva, es mas si deseas no haces nada.
¿Puedo incumplir una carta inductiva?
La respuesta SI, pregunta que fue absuelta por el tribunal fiscal mediante la RTF 08121-11-2010 donde menciona:
Las cartas inductivas no detentan formalidad y exigibilidad manifiesta, susceptible inclusive a generar sanciones por su inobservancia en cuanto a la forma y a la oportunidad.” Sin embargo ante el incumplimiento de la presentación de los descargos la Sunat puede notificar esquela de citación, para que comparezca a las instalaciones de SUNAT.
Claro esta esto conllevara a una citación mediante una esquela por parte de la Sunat.
Temas frecuentes de verificación y cartas inductivas
- Incremento patrimonial no justificado
- Pagos a cuenta del IR
- Costo computable en la venta de inmuebles
- Disposición indirecta de rentas (6.8%)
- Traslado del RUS/RER al RG (según la actividad)
- Cruce de información – DAOT
- IGV por debajo del índices del sector
- Verificación de obligaciones formales
- Reintegro de IGV de gastos de representación
- IGV de no domiciliados (Retención de IR)
- IGV de las adiciones efectuadas en la DJ Anual del IR
- Atribución de responsabilidad solidaria
Prueba de Examen
Quiero realizarte una pregunta: ¿Estas seguro de que estas haciendo bien tu trabajo como contador, asistente, practicante, etc? … tomate unos minutos para pensar y dime tu respuesta.
En la vida universitaria para saber que has aprendido un curso el profesor recurre a evaluaciones como un examen parcial y un examen final.
En mi opinión las “Esquelas de Citación” son un examen parcial de tu trabajo, porque será una pequeña revisión de tus labores y podrás verificar si todo lo hecho esta bien.
Es muy importante sacar buena nota en esta evaluación, porque podría ser una causal para el inicio de un procedimiento de fiscalización definitiva.
Por otro lado las “Cartas de Inductivas” son el examen final de tu trabajo, en este caso ya no es una revisión simple, es una acusación directa a tu trabajo que esta mal, que no es correcto, dependerá de ti presentar tus descargos , papeles de trabajo y remediar la contingencia.
Sanciones Frecuentes
- No te olvides de cumplir con la anotación de tus libros electrónicos.
- No te olvides de realizar tus declaraciones mensuales dentro del cronograma de vencimiento.
- No te olvides de pagar los impuestos retenidos dentro de los plazos establecidos.
- No te olvides de bancarizar todas tus operaciones, olvídate de los limites, las buenas prácticas dicen 100% de bancarización.
- Realiza correctamente los depósitos de detracciones y dentro de los plazos establecidos.
- No abuses de los gastos de representación, recuerda tienen un limite 0.5% de los Ingresos Brutos.
- No registrar gastos personal de los accionistas.
- No te olvides de comparecer ante cualquier citación por parte de la Sunat.
- No te olvides de la factura negociable.
- Aprende de los errores y siempre busca ser un mejor profesional.
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