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Registro de asiento contable con Detracción

Asientos Contables - Publicado por el 88 comentarios

Hablar del sistema de detracción no es nada nuevo, pero a pesar de ello juega un papel muy importante a la hora de las fiscalizaciones parciales o revisiones por parte de Sunat.

Es un tema al cual debemos darle mucha importancia porque una mala práctica puede conllevar a futuras contingencias.

Originalmente las operaciones de venta y/o servicios afectos al sistema de detracciones estaban agrupado en tres anexos (anexo 1, anexo 2 y anexo 3), tener en cuenta que a partir del 01 de Enero de 2015 solo esta vigente el anexo 2 y anexo 3.

El detalle del anexo 2 consiste en venta de bienes gravados con IGV, así como también exonerados.

Detalle de los bienes y tasas de detracción vigentes a parir del 01de Enero de 2015:

detraccion-anexo2

El detalle del anexo 3 consiste en la prestación de servicios y también los contratos de construcción.

Detalle de los servicios y tasas de detracción vigentes a parir del 01de Enero de 2015:

detraccion-anexo3

Algunos Consejos

  1. Recuerda que si no realizas el deposito de detracción de una operación de compra no puedes usar el crédito fiscal.
  2. Tener en cuenta que a la hora de realizar el deposito, debes detallar los datos del comprobante (serie, numero, monto, etc).
  3. No realizar el deposito de detracción conlleva a una sanción (50% del monto no detraído).
  4. Recordar que en caso de subsanación la gradualidad es del 100%, es por ello que muchos coloquialmente dicen “no hay multa por no depositar detracciones”, la aclaración seria: si hay multa, solo que la gradualidad es del 100%.

Algunos Procedimientos

  1. Es muy común que muchas empresas sufran el famoso “Ingreso como recaudación de sus depósitos de detracciones”, en ese caso solo te queda imputar dicho monto con los tributos que tengas pendientes de pago.
  2. En caso de tener un saldo detracciones considerable (6 veces más de tu promedio de pago mensual de impuesto) puedes solicitar la devolución de tus detracciones, recuerda puedes hacerlo hasta 4 veces al año (enero , abril, julio y octubre)
  3. Si realizaste un deposito con datos erróneos, tienes que realizar la corrección lo más pronto posible, existe formularios y cartas para la solución.

[Tweet “No realizas deposito de detracción … no uso del crédito fiscal”]

¿Se puede solicitar la devolución de mis detracciones una vez ingresado como recaudación?

La respuesta es SI, pero cumpliendo algunas condiciones.

  1. Si tu caso es una empresa de persona natural, solo en caso de baja del ruc podrás realizar la solicitud de tus detracciones ingresado como recaudación.
  • Si tu caso es una empresa jurídica, solo procede en un proceso de liquidación (extinguir la empresa).
  • Si tu caso es un consorcio (contabilidad independiente), solo procede al finalizar el contrato.

¿Qué tienes que hacer?

Primero revisar que no tengas deuda alguna, ningún tributo pendiente de pago.

Segundo, corregir la contingencia por la cual Sunat ingreso tus detracciones al fondo de recaudación.

Tercero, que la empresa tenga como mínimo 9 meses de actividad, desde la fecha de inicio de actividades hasta tu fecha de solicitud.

Si ya revisaste todo y esta okis, entonces tienes que presentar un escrito en mesa de parte de sunat (el procedimiento demora 90 días calendario).

Descargar Modelo

Les adjunto un modelo de solicitud con los datos básicos, detallaras tu situación especifica.

>>> Descargar modelo de solicitud de liberación de detracción ingresado como recaudación <<<

Caso Práctico: Registro de Asiento Contable con Detracciones

Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta servicios legales (operación sujeta a detracción) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000 incluido IGV.

Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google S.A. procede al pago con cheque del importe neto de S/. 900 y que ese mismo día se deposita el monto de S/. 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C

¿Como deberá contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero del Contador SAC).

venta-detraccion

Por el registro de la operación de venta.

cobro-detraccion

Por el cobro del importe neto de la factura.

deposito-detraccion

Por el ingreso del deposito en la cuenta de detracciones.

Ahora registraremos los asiento del usuario del servicio (Google S.A)

compra-detraccion

Por la provisión del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).

pago-detraccion

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

deposito-detracciones

Por el deposito del importe en la cuenta de detracciones.

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Comentarios

  4. Hola Miguel, primero felicitarte por el trabajo que haces. Mira yo compro oro para hacer joyas pero mi proveedor me dice que esta exonerado del igv, entonces cual seria el procedimiento para pagar mis impuesto, yo emito boleta y factura y como repito el oro esta exonerado no lo considero en el calculo de mi impuesto es correcto o que debo hacer, gracias de antemano.

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    • Es correcto, tienes una compra sin IGV, pero tu vendes con IGV, en tu negocio no tienes mucha opción con el crédito fiscal.

  5. Hola Miguel, una consulta tengo un factura por 3540 y lo van hacer una nota de crédito por 354 por descuento, sobre que monto se hace la detracción por lo que se ha facturado o por la diferencia. y gracias por tu ayuda y que Dios te de muchas bendiciones.

    Responder

  6. Hola Miguel, ahora que los bienes del Anexo 1 están vigentes, entre ellos el Alcohol etílico, cuando una empresa compra alcohol, ¿cuándo tiene que hacer el deposito de detracción? he leído que tiene que ser antes del traslado, es decir, antes que mi proveedor me reparta?gracias de antemano

    Responder

  7. Hola miguel, por favor cual seria el asiento contable en el caso de que el cliente pago el 100% de la factura y también la detracción y el que estaría en deuda seria el proveedor por la detracción que pago el cliente? …..gracias

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  8. Excelente miguelito, eres cien por ciento practico y eso ayuda mucho a comprender mas las consultas que te hacen, muchas gracias.

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  10. Excelente Miguel,gracias por compartirlo.
    Tengo una duda, hago servicio de mantenimiento de vehiculos (mecanico) a una empresa, en el dia hago el servicio a 3 vehiculos, el 1ero por 500 soles, el segundo por 600 y el tercero por 750 soles , estaria afecto a detracciones solo al tercer vehiculo,las facturas son correlativas y otorgadas por vehiculos por separados. gracias

    Responder

  11. Hola Miguel excelente aportación…. tengo una consulta en caso de pagos adelantados de factura por alquiler arrendamiento como seria la detracción??? nos tendrían que facturar el mismo dia que se hace el adelanto y tambien realizar la detracción o puede ser despues de un mes? estaríamos cometiendo errores al dar adelanto??

    Responder

    • Claro, tendrías que aplicar la detracción ese mismo día, si lo pagaste un mes despues, solo considera dicha factura en el mes de pago de la detracción.

  12. Hola gracias por la explicación, entendí correctamente, pero una consulta, por qué obvias el destino de cargar a la 94 y abonar a la 79 si la cta 63 tiene destino, me podrías aclarar esa duda, por favor? o es que en la operación de asiento de detracción siempre tiene que suceder así? obviarse el destino?
    Gracias de Antemano, Bendiciones Miguel !

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  13. Miguel si en un mismo día tengo 2 factura c/u monto de 600 y están son afectas a detracción tengo que realizar la detraccion verdad?

    Muchas Gracias

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    • Si son de la misma operación las facturas aplicas el Spot. Si son dos operaciones distintas no aplicas Spot.

  15. Excelente información que brindas. mi pregunta seria que pasa si mi cliente supongamos que tiene que depositarme 120 de detracion en el bco de la nación y solo me deposita 100, ¿Cómo ajusto la diferencia como perdida o tengo que a ser una autodetraccion por la diferencia y eso me lo tiene que pagar luego el cliente ? gracias de antemano

    Responder

    • Sería una cuenta por cobrar, para tomarlo como perdida tienes que seguir el procedimiento del artículo 37 del IR. Lo más sencillo es la autodetracción.

  17. Miguel, un comentario, desde el punto de vista de GOOGLE S.A., ¿Por qué es igual el asiento por el pago del servicio con el del pago de la detracción?, ¿no debería ser en caso de la detracción, primero provisionar la parte de la 4212 (Correspondiente a la detracción) a la 40115, y luego cancelar esta última contra la 1042?

    Responder

  18. Como seria mi asiento contables si a la empresa a la que emiti la factura me hizo el pago completo de la factura, a la cual yo hice la autodetracción 3 meses después. ¿Como seria mi asiento para conciliaciones bancarias?

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  23. Muchas gracias Miguel, sigue así amigo, que grande tu generosidad de compartir conocimientos. Dios te bendiga amigaso..!

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  25. Buenos días, tengo una consulta acerca de mi cuenta de detracciones del banco de la Nación, normalmente el saldo se manda a la 1071 FONDOS SUJETOS A RESTCC, pero mi consulta seria cual seria el inconveniente si no uso esa cuenta, si uso otra como por ejemplo la 1042 CTA CTE PARA FINES ESPECÍFICOS, cuales serian las consecuencias financieras, si las hubiera

    Responder

    • Estimado la cuenta la cuenta del SPOT es la 1042 para la detracción, la 107 es más para temas de juicios ya sea con un trabajador o la misma SUNAT por ejemplo cuando el Banco nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/ 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

  27. Ayudaaaa … tengo dudas acerca de como registrar las detracciones la empresa en la que laboro realiza compras y paga el total de la factura y espera a que el proveedor pague la detracción en este caso como registro tal pago ….. no se utiliza la cuenta 421203? de detracciones?

    Responder

  30. Hola, Miguel Una consulta hago una venta y tengo la fecha en que cobro el importe neto de la factura 22/01/2015 y la fecha por el ingreso del depósito en la cuenta de detracción 03/02/2015 . Mi pregunta es que mes contabilizo dichas operaciones?

    Responder

  31. HOLA MIGUEL, por fa una consulta, si la detracción que me tenían que depositar digamos era 120.40 y solo me depositaron 120.00, que es el monto pero redondeado, como contabilizo esa diferencia de la perdida de céntimos? y como seria también por el lado del comprador..¿

    Responder

    • Se entiende que dicha diferencia te lo debe pagar con efectivo o transferencia. Si la factura 1,204 (detracción 10% = 120 + 1084 transferencia), también pasa cuando te deposita de más la detracción, se ajusta con la diferencia.

  32. Hola Miguel,
    En adquiriente del Servicio, no puede indicar simplemente en el lanzamiento contable 4212 a debe– 1000 soles y la cuenta 1041 a credito 1000 soles? hay alguna sanción si realiza este procedimiento.

    porque hay casos que el adquiriente de servicio paga en la totalidad al proveedor y el proveedor realiza el deposito de la detraccion.

    Responder

  33. Hola Miguel una consulta, Si me traen una factura por CONCEPTO DE SERVICIO DE HOSPEDAJE , por el monto de 1200 soles… esta sujeto a detraccion ? …Gracias

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  34. Hola, tengo un proveedor que nos factura en dolares por un serv de GPS mensual.
    Si la factura Me llega dias despues de su emision, que tipo de cambio debo utilizar para calcular la detraccion, Ademas en el registro de compras que fecha utilizo contablemente, la fecha de pago de la detraccion o de la factura. y con que tipo de cambio.

    Responder

  35. Hola Miguel, una consulta;
    tengo una factura de mi proveedor con fecha de emisión 02/12/2015 y la fecha de pago es el 10/12/2015 y realizo el pago de la detracción el 28/12/2015; mi consulta es a que periodo le corresponde la anotación en el registro de compras(12/2015 o 01/2015).

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  36. Muy interesante miguel eres genial con todo lo que nos brindas, queria que me saque de duda que pasa cuando por error deposite dos veces toda vez que el deposito se genero hace 4 meses y ya estamos diciembre y que pasos a seguir, te agradeceria tu ayuda miguel. que dios te bendiga.

    Responder

  37. Estimado Miguel, en el caso de una empresa consultora, constructora va a realizar servicios de construcción de un planta quesera. La detracción se realizara por: otros empresariales (10%) o contratos de construcción (4%).
    espero y puedas ayudarme.
    Gracias. 🙂

    Responder

  38. Hola Miguel, soy participante del curso de libros electronicos, por favor necesito que me ayudes con el tema de la detraccion, tengo una empresa que presta servicios de pagina web, (diseño, renovacion hosting desarrollo, activacion, adecuacion, plantillas, modificacion, etc) nuestros clientes al momento de pagar la detraccion lo han venido realizando con el codigo de tipo de bien o servicio ((codigo 022 Otros servicios empresariales) pero a partir de hace 2 meses algunos lo estan realizando con el tipo de bien o servicio ( 037 demas servicios gravados con el igv), en ambos casos con el 10%, quisiera saber cual es el correcto y de haber error como lo corrijo. De antemano gracias por tu ayuda.

    Responder

    • La corrección sería por el código del servicio afecto al Spot, para la corrección existen unos formatos en la pagina web de la sunat. Te dejo un link en tu email con la info.

  39. Hola Miguel, una consulta si una venta que tiene fondo de garantía.? la garantía a que cuenta se considera.

    Espero su respuesta

    Gracias.

    Responder

    • El mismo día del pago parcial o total / 5 primeros días habiles del mes siguiente de su anotación en el registro de compras.

  41. Somos una empresa de transporte de bienes a mi cliente le cobro por almacén aduanero que yo sub contrato, pregunta ese servicio que yo hago esta sujeto a detracción? el almacén me cobra a mi y no me retiene ni me detrae, yo le factura a mi cliente por almacén y pago la detracción esta bien ? por fis su ayuda, grcias

    Responder

    • Es correcto, ahora te recomiendo que tb hagas lo mismo con tu proveedor, ya que esa factura de compra (alquiler) si no esta afecto al spot pueden repararte el crédito fiscal.

  42. El registro de la cuenta de Detracciones como veras tiene diferentes puntos de vista en relación a la cuenta a utilizar, veo que usas en tu ejemplo la cuenta 107- Fondos sujetos a restricción sin embargo hay quienes utilizan la cuenta 1042 – cuentas corrientes fines específicos, ante esto cual es tu opinión, yo considero luego de haber leído la dinámica del plan de cuenta que debería usarse la cuenta 1042 cuentas corrientes fines específicos ya que la cuenta 107 fondos sujetos a restricción es una cuenta que como su denominación indica son fondos totalmente sujetos a restricción sin embargo se usa para el pago de impuestos por tanto ya no seria sujeto a restricción, por tanto mi opinion es que la cuenta 1042 cuentas corrientes fines específicos es la mas apropiada para el registro de nuestros abonos en nuestra cuenta de Detracciones.

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    • La detracción es un importe que va a la cuenta de detracciones del banco de la nación, ya depende de tí si lo usas o no.

  45. Muy interesante todo el proceso de contabilización de las detracciones. Hoy todos los temas del boletín son importantes. Gracias Miguel , bendiciones.

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