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PLE 5.0 – Reparo del IGV en operaciones con no domiciliados

PLE, Tributario - Por en

Un tipo de operación que grava el IGV es la utilización de servicio, pero ¿qué significa utilización de servicios?

La respuesta lo encontramos en numeral 1 del literal c) del artículo 3 de la Ley del IGV:

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.

Utilización de servicios, ocurre cuando un no domiciliado presta un servicio a una empresa domiciliada, y es consumido o empleado en territorio peruano.

Por ejemplo, la publicidad de Facebook que las empresas contratan para sus campañas de marketing.

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Uso del Crédito Fiscal

Para utilizar el crédito fiscal en el caso de utilización de servicios se debe cumplir dos requisitos.

Estos requisitos están tipificados en el numeral 11 del artículo 6 del Reglamento del IGV:

El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto.

La clave para utilizar el crédito fiscal es la anotación de los comprobantes:

  • Comprobante emitido por el Sujeto No Domiciliado (Invoice)
  • Documento que acredite el pago del impuesto (Pago de Tributo)

Por lo tanto, de no cumplirse ambos requisitos, no podrías utilizar el crédito fiscal proveniente de una operación de utilización de servicios.

Libros Electrónicos

Recordemos que a partir del año 2016, el registro de compras esta compuesto por dos formatos:

  • Formato 8.1 – Compras Nacionales (Pago de Tributo)
  • Formato 8.2 – Compras con no Domiciliados (Invoice)

Sunat – Preguntas Frecuentes

En el portal de Sunat, encontramos un pagina denominada preguntas frecuentes, donde observamos una pregunta relacionada al tema del artículo.

Revisar la pregunta 43. Ingresar al link de preguntas frecuentes aquí.

En la respuesta se observa dos conclusiones:

  1. Se puede subsanar la anotación de comprobantes emitidos por no domiciliados, solo basta con anotarlo en un periodo posterior, y colocar la fecha de emisión correspondiente.
  2. No podrás subsanar el uso indebido del crédito fiscal en el caso de utilización de servicios, si no se anoto el comprobante emitido por el no domiciliado en el respectivo periodo.

Reparo IGV No Domiciliados

  1. Si no se cumple con la anotación del comprobante emitido por el no domiciliado y el pago del impuesto no puedes usar el crédito fiscal.
  2. El uso indebido origina el reparo de dicho crédito fiscal, lo que significa una infracción del numeral 1 del artículo 178 del código tributario, por el uso de crédito indebido.
  3. Podrás usar el crédito fiscal de una operación de utilización de servicio, cuando hayas subsanado la anotación del comprobante emitido por el no domiciliado.

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Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre los Libros Electrónicos – PLE 5.0.0.4 invitarte para el  Sábado 19 de Noviembre al taller full práctico (cada alumno con su computadora) donde veremos como se realiza las anotaciones, correcciones, reportes, etc, más información del taller aquí.

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Comentarios

  1. Hola Miguel, un hotel recibe facturas por comisiones de la empresa booking.com ( es un no domiciliado) por las reservas de hospedaje que hace por internet, pero booking no permite que se le haga retenciones de renta ni el IGV , Como puedo hacer para utilizar esas facturas en la contabilidad?

    • El IGV, no se retiene, solo renta. En ese caso tu tienes que asumir el pago de dichos tributos.

  2. Hola Miguel, tengo la siguiente pregunta que pasa si una empresa es del rus, pero por erro lo declraron en el régimen especial, hay multa o algún otro problema. Espero puedas ayudarme con esta pregunta gracias.
    saludos cordiales

  3. Miguel sobre el libro 8.2 que no se considero en un mes dices que no se puede utilizar el crédito fiscal es sobre la importación de servicios o importación de productos gracias sobre la respuestas.
    saludos
    Jose Vargas

    • Aplica para la utilización de servicios, para utilizar el crédito fiscal pagado con guía pagos varios, tributo 1041, es requisito primero anotar el comprobante del no domiciliado y el pago del tributo.

  4. La otra interrogante, es como se ingresa en el registro de compras para poder utilizar ese crédito, como vas a considerar que base etc, todo un tema …..
    Saludos buen articulo…

  5. Estas emisiones de facturación de no domiciliaria es Mayormente para los negocios de importación, y para hoteles y hostales donde pagas un derecho para que tengas acceso a un anuncio o recomendación en la pagina WEB sobre su hospaje al momento de venir turistas del extranjero al peru.

  7. Saludos afectuosos Miguel, interesante tema para tenerlo en consideración para el llenado del registro de compras electrónico. Solamente para que me confirmes que el pago del impuesto del IGV no domiciliado se registra en el formato 8.1 y por el servicio propiamente dicho en el formato 8.2
    A la espera de tus próximas publicaciones Miguel, que pases un super Domingo.

  9. Interesante. Muchas gracias. Una consulta, con respecto a las guías de remisión: Debo anotarlas en mi registro de compras manual? Como seria?

  11. Hola Miguel, buen articulo, hablando de otra cosa en particular CTS, se tiene plazo hasta el 31 de octubre para la información de los 6 últimos sueldos a las entidades donde están depositado su CTS. seria bueno que tengas art sobre este tema.

    Slds

    • Ya no es 6 remuneraciones, es 4 remuneraciones. Lo tendré en cuenta para un futuro artículo.

  12. Hola Miguel, el caso es interesante, pero te pregunto: Que repercusiones originaría si no pago el IGV por el servicios del ND y registro el comprobante como operaciones no gravadas.
    Otra, podría utilizar el gasto como deducible?

    • La sunat te notificara y te obligara a pagar el IGV por utilización de servicios, se puede dar cuenta si presentas el PDT 617. El uso del gasto no esta condicionado al pago del tributo.

  14. Miguel hace un tiempo tuve fiscalizacion tributaria con respecto a la exportacion de servicios , habia que cumplir ciertos requisitos, y hoy que he leido tu articulo , me convenci que el tratamiento que le dimos con el asesor legal de la empresa tiene mucho que ver con lo que has publicado.
    gracias una vez mas por tu articulo publicado

  16. Por Ejemplo: que el gasto por serv. prestados por no domiciliados, puede devenir q el uso, aprovechamiento, lugar de utilización del servicios (este puede realizarse parte en el Perú y parte en el exterior) digamos que los gerentes viajan a “verificar” el trabajo. ¿donde se usa el servicio o la primera disposición del servicio?

    • Te recomendaría que leas informes y RTF, es muy difícil dar una respuesta bajo tu premisa, por otro lado si mencionas el termino “primera disposición del servicio”, eres el indicado para responder la pregunta ya que tu conoces el negocio y no necesitas saber nada de tributación para eso.

      • Lamentablemente no se puede explicar todo en 400 caracteres, ten en consideración que no todo queda en registros y presentación, como bien decías “todo esta en el SUSTENTO” dejo una RTF 6029-3-2014 disposición de servicio.
        Saludos exitos para este cierre 2016.