Un tipo de operación que grava el IGV es la utilización de servicio, pero ¿qué significa utilización de servicios?
La respuesta lo encontramos en numeral 1 del literal c) del artículo 3 de la Ley del IGV:
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.
Utilización de servicios, ocurre cuando un no domiciliado presta un servicio a una empresa domiciliada, y es consumido o empleado en territorio peruano.
Por ejemplo, la publicidad de Facebook que las empresas contratan para sus campañas de marketing.
[clickToTweet tweet=»PLE 5.0 – Reparo del IGV en operaciones con no domiciliados» quote=»PLE 5.0 – Reparo del IGV en operaciones con no domiciliados»]
Uso del Crédito Fiscal
Para utilizar el crédito fiscal en el caso de utilización de servicios se debe cumplir dos requisitos.
Estos requisitos están tipificados en el numeral 11 del artículo 6 del Reglamento del IGV:
El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto.
La clave para utilizar el crédito fiscal es la anotación de los comprobantes:
- Comprobante emitido por el Sujeto No Domiciliado (Invoice)
- Documento que acredite el pago del impuesto (Pago de Tributo)
Por lo tanto, de no cumplirse ambos requisitos, no podrías utilizar el crédito fiscal proveniente de una operación de utilización de servicios.
Libros Electrónicos
Recordemos que a partir del año 2016, el registro de compras esta compuesto por dos formatos:
- Formato 8.1 – Compras Nacionales (Pago de Tributo)
- Formato 8.2 – Compras con no Domiciliados (Invoice)
Sunat – Preguntas Frecuentes
En el portal de Sunat, encontramos un pagina denominada preguntas frecuentes, donde observamos una pregunta relacionada al tema del artículo.
Revisar la pregunta 43. Ingresar al link de preguntas frecuentes aquí.
En la respuesta se observa dos conclusiones:
- Se puede subsanar la anotación de comprobantes emitidos por no domiciliados, solo basta con anotarlo en un periodo posterior, y colocar la fecha de emisión correspondiente.
- No podrás subsanar el uso indebido del crédito fiscal en el caso de utilización de servicios, si no se anoto el comprobante emitido por el no domiciliado en el respectivo periodo.
Reparo IGV No Domiciliados
- Si no se cumple con la anotación del comprobante emitido por el no domiciliado y el pago del impuesto no puedes usar el crédito fiscal.
- El uso indebido origina el reparo de dicho crédito fiscal, lo que significa una infracción del numeral 1 del artículo 178 del código tributario, por el uso de crédito indebido.
- Podrás usar el crédito fiscal de una operación de utilización de servicio, cuando hayas subsanado la anotación del comprobante emitido por el no domiciliado.
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Recomendación
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Amelia A. dice
23 enero, 2019 al 12:16 amMiguel, una pregunta si el pago del IGV del no domiciliado, lo hice fuera de plazo del vencimiento mensual, hay multa? cuanto es?… aun puedo usar ese crédito?
Miguel Torres dice
24 enero, 2019 al 8:55 pmSi puedes usar el crédito, necesitas anotar el invoice y el pago del impuesto.
Sammy dice
18 enero, 2019 al 2:16 pmHola Miguel, gracias por el informe, tengo la siguiente consulta: He adquirido la elaboración de una pagina web de la empresa WIX (12-2018), que pasaría si simplemente decido no declarar ni pagar el IGV de esa factura, ni anotarlo en el registro de compras, ocasionaría alguna multa o contingencia?. En caso de la renta, que pasaría si no realizo el pago?
Agradezco tu pronta respuesta.
Miguel Torres dice
21 enero, 2019 al 1:44 amCreo que la respuesta esta que clara, no hay que pensar mucho.
Georgina dice
19 octubre, 2017 al 7:27 pmHola Miguel, un hotel recibe facturas por comisiones de la empresa booking.com ( es un no domiciliado) por las reservas de hospedaje que hace por internet, pero booking no permite que se le haga retenciones de renta ni el IGV , Como puedo hacer para utilizar esas facturas en la contabilidad?
Miguel Torres dice
23 octubre, 2017 al 12:07 amEl IGV, no se retiene, solo renta. En ese caso tu tienes que asumir el pago de dichos tributos.
Martin Castilla dice
21 noviembre, 2016 al 12:40 pmHola Miguel, tengo la siguiente pregunta que pasa si una empresa es del rus, pero por erro lo declraron en el régimen especial, hay multa o algún otro problema. Espero puedas ayudarme con esta pregunta gracias.
saludos cordiales
Miguel Torres dice
23 noviembre, 2016 al 8:58 amSignifica que te has acogido al RER en ese periodo, tendrás que comprar tus libros contables.
Jose Vargas dice
6 noviembre, 2016 al 3:01 pmMiguel sobre el libro 8.2 que no se considero en un mes dices que no se puede utilizar el crédito fiscal es sobre la importación de servicios o importación de productos gracias sobre la respuestas.
saludos
Jose Vargas
Miguel Torres dice
7 noviembre, 2016 al 6:09 pmAplica para la utilización de servicios, para utilizar el crédito fiscal pagado con guía pagos varios, tributo 1041, es requisito primero anotar el comprobante del no domiciliado y el pago del tributo.
Cesar dice
4 noviembre, 2016 al 1:37 pmLa otra interrogante, es como se ingresa en el registro de compras para poder utilizar ese crédito, como vas a considerar que base etc, todo un tema …..
Saludos buen articulo…
Miguel Torres dice
5 noviembre, 2016 al 9:45 pmLa base imponible: es la base de cálculo de pago de tributo 1041.
Heidy Magdalena Vara Centeno dice
31 octubre, 2016 al 12:18 pmEstas emisiones de facturación de no domiciliaria es Mayormente para los negocios de importación, y para hoteles y hostales donde pagas un derecho para que tengas acceso a un anuncio o recomendación en la pagina WEB sobre su hospaje al momento de venir turistas del extranjero al peru.
Cesar dice
31 octubre, 2016 al 9:12 amInteresante articulo, Miguel, muchas gracias.
Miguel Torres dice
2 noviembre, 2016 al 12:46 amMuchas gracias por el comentario.
Victor Hugo Garcia Cevallos dice
30 octubre, 2016 al 11:14 amSaludos afectuosos Miguel, interesante tema para tenerlo en consideración para el llenado del registro de compras electrónico. Solamente para que me confirmes que el pago del impuesto del IGV no domiciliado se registra en el formato 8.1 y por el servicio propiamente dicho en el formato 8.2
A la espera de tus próximas publicaciones Miguel, que pases un super Domingo.
Miguel Torres dice
31 octubre, 2016 al 1:51 amEs correcto, el pago del tributo 1041 se anota en el formato 8.1.
James Mio dice
29 octubre, 2016 al 9:29 amGracias Miguel, por los interesantes temas que publicas. Gracias.
Miguel Torres dice
31 octubre, 2016 al 2:05 amGracias 🙂
Mercedes dice
28 octubre, 2016 al 6:10 pmInteresante. Muchas gracias. Una consulta, con respecto a las guías de remisión: Debo anotarlas en mi registro de compras manual? Como seria?
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:17 amNo se anotan en el registro de compras.
Melva Luzby dice
28 octubre, 2016 al 1:30 pmInteresante gracias por siempre compartir temas para aprender.
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:27 amMuchas gracias por el comentario 🙂
Cesar dice
28 octubre, 2016 al 1:00 pmHola Miguel, buen articulo, hablando de otra cosa en particular CTS, se tiene plazo hasta el 31 de octubre para la información de los 6 últimos sueldos a las entidades donde están depositado su CTS. seria bueno que tengas art sobre este tema.
Slds
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:28 amYa no es 6 remuneraciones, es 4 remuneraciones. Lo tendré en cuenta para un futuro artículo.
Jose dice
28 octubre, 2016 al 12:39 pmHola Miguel, el caso es interesante, pero te pregunto: Que repercusiones originaría si no pago el IGV por el servicios del ND y registro el comprobante como operaciones no gravadas.
Otra, podría utilizar el gasto como deducible?
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:30 amLa sunat te notificara y te obligara a pagar el IGV por utilización de servicios, se puede dar cuenta si presentas el PDT 617. El uso del gasto no esta condicionado al pago del tributo.
Tito dice
28 octubre, 2016 al 12:00 pmMuy interesante, el tema ayuda mucho en el desarrollo mi trabajo, gracias.
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:31 amSuper, que tengas un buen fin de semana.
Norman Francisco Olazabal Alcantara dice
28 octubre, 2016 al 11:37 amMiguel hace un tiempo tuve fiscalizacion tributaria con respecto a la exportacion de servicios , habia que cumplir ciertos requisitos, y hoy que he leido tu articulo , me convenci que el tratamiento que le dimos con el asesor legal de la empresa tiene mucho que ver con lo que has publicado.
gracias una vez mas por tu articulo publicado
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:32 amMuchas gracias, que tengas un buen fin de semana.
Hugo Elbert dice
28 octubre, 2016 al 11:32 amMuy interesante, la verdad que aclara muchas dudas.
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:32 amGracias, good week.
Jorge Chavez dice
28 octubre, 2016 al 11:20 amPor Ejemplo: que el gasto por serv. prestados por no domiciliados, puede devenir q el uso, aprovechamiento, lugar de utilización del servicios (este puede realizarse parte en el Perú y parte en el exterior) digamos que los gerentes viajan a «verificar» el trabajo. ¿donde se usa el servicio o la primera disposición del servicio?
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:37 amTe recomendaría que leas informes y RTF, es muy difícil dar una respuesta bajo tu premisa, por otro lado si mencionas el termino «primera disposición del servicio», eres el indicado para responder la pregunta ya que tu conoces el negocio y no necesitas saber nada de tributación para eso.
Jorge Chavez dice
31 octubre, 2016 al 7:48 amLamentablemente no se puede explicar todo en 400 caracteres, ten en consideración que no todo queda en registros y presentación, como bien decías «todo esta en el SUSTENTO» dejo una RTF 6029-3-2014 disposición de servicio.
Saludos exitos para este cierre 2016.
Miguel Torres dice
2 noviembre, 2016 al 12:43 amGracias por la RTF, que tengas un buen inicio.
Mary dice
28 octubre, 2016 al 10:46 amSi no se puede usar el crédito fiscal tampoco se puede usar el costo o gasto para el IR ?
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:41 amNo es un requisito para el gasto el uso del crédito fiscal.
Giancarlo7 dice
13 enero, 2017 al 10:52 amMiguel, si el no domiciliado es de panama, y pago el igv por utilización, puedo utilizarlo?. Teniendo en cuenta que para renta este gasto es reparable.
Miguel Torres dice
29 enero, 2017 al 10:06 pmNo tendría sentido porque no podrás usar IGV.
Fernando Olivares Moreno dice
28 octubre, 2016 al 9:55 amMuy interesante, Miguel.
Miguel Torres dice
29 octubre, 2016 al 12:39 amMuchas gracias 🙂