El Plan Contable General Empresarial Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentación y revelación de información.
Subcuentas
161 Préstamos
Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162 Reclamaciones a terceros
Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.
163 Intereses, regalías y dividendos
Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía
Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado
Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.
166 Activos por instrumentos financieros
Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
167 Tributos por acreditar
Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.
169 Otras cuentas por cobrar diversas
Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
Caso Práctico de Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta
La empresa Noticiero Contable realizo el pago a cuenta del impuesto a la renta (Anticipo) de tercera categoría, por el monto de S/ 1,500 soles. El pago se realizo con cargo a cuenta de la cuenta bancaria del BCP.
¿Cómo se realiza el asiento contable del pago a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría?
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 16 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS | S/ 1,500 | |
| 167 TRIBUTOS POR ACREDITAR | |||
| 1671 PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA | |||
| 16711 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | S/ 1,500 | |
| 104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTIT. FINAN. | |||
| 1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS | |||
| X/X POR EL RECON. DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA. |
Yuli dice
Hola, el asiento que muestra ahi, ya seria la cancelación del provisionamiento del asiento de renta de tercera categoria, verdad ?
En lo personal, realizo un solo asiento.
Karolina Ramirez dice
Buenas noches, gracias por el aporte pero quisiera consultar, si hago pagos definitivos del IR como RER y quiero llevar un control las cuentas que debo utilizar con 40171/1041 ?
Bruno Elias dice
En el caso de que al final del año la empresa declara perdida, y los pagos a cuenta que se hicieron durante el año se hagan con crédito fiscal de periodos anteriores, como se haría el asiento???
Luz dice
Me quedo clara la explicación del caso. Te agradezco.
Gracias 🙂
Manuela dice
Excelente aporte, gracias
Gracias 🙂
Jesus dice
Buenas tardes Miguel, entonces la cuenta 40 ya no se usa para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta?
Ya no.
Blanca Guardia dice
Muy bueno mil gracias Miguel
Jean Carlos R dice
Buenos días, Miguel
Consulta, del mismo modo aplico para el ITAN ya que se pago en fracción (1/9 cuotas) ?
Saludos,
Es la misma metodología.
Zulema dice
Hola Miguel, según PCGE (MODIFICADO) indica que las cuentas pueden ir a 5 dígitos como mínimo como lo veo en el ejemplo es necesario que todas las cuentas del balance vayan a esa cantidad de dígitos o pueden ser menos?
Si es correcto, es una característica PCGE. También debería aplicarse para las cuentas del balances, pero se puede registrar códigos a dos dígitos o menos.