Ya falta poco para los vencimientos de las Declaración Jurada Anual 2012, y muchos contadores, asistentes, están revisando los documentos de las empresas del ejercicio 2012. Una duda que muchos contadores tienen es ¿Qué pasa si tengo recibos por honorarios que me olvide declarar en el PDT 601 y/o Plame? , estos recibos serán un gasto y/o costo deducible para fines del impuesto a la renta.
La declaración de los Recibos por Honorarios
Como sabemos los recibos por honorarios se declaran en el PDT PLAME según la fecha de cancelación, rige el principio del percibido. Ejemplo si Miguel Torres emite un recibo por honorario por servicio de seguridad a la empresa Prosegur S.A. con fecha de emisión 07 de Febrero del 2012 y dicho recibo es cancelado por la empresa el 15 de Noviembre de 2012. La empresa tendrá la obligación de declarar en el PDT 601 y/o PLAME dicho recibo en el periodo de Noviembre 2012.
Qué pasa si no realice la declaración
El inciso v) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta menciona:
“Son deducibles los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría siempre que los mismos hayan sido pagados dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio”.
Se puede interpretar que no es una condición la declaración del recibo por honorario en el PDT 601 y/o Plame para que sea deducible el gasto y/o costo solo el pago.
Recibo por Honorario con retención
Pero quizás me digas miguel pero que pasa con los recibos que tienen retención, bueno en ese caso repasemos lo que dice el segundo párrafo de la norma antes mencionada:
“ … La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta categoría y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior”.
Podemos ver que nos condicionan que para poder deducir el gasto o costo del recibo por honorario tenemos que pagar la retención en la fecha oportuna, pero tampoco nos mencionan que debe declararse en el PDT 601 y/o Plame.
En conclusión
Por ende NO ES UNA CONDICIÓN la declaración del Recibo por Honorario en el PDT 601 y/o Plame para que se pueda deducir el costo y/o gasto, solo la condición es su pago y de la retención.
CPC Miguel Torres Chauca
Amigo puedes copiar este articulo en tu blog o pagina web, solo no te olvides de colocar el autor y la fuente (www.noticierocontable.com), en base al Decreto Legislativo Nº 822
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Ejemplo, tengo trabajadores que realizaron trabajos para la empresa en diciembre 2015, pero emitieron los recibos por honorarios en enero del 2016 este gasto tributaria mente, lo puedo considerar en la dj del 2015? Muchas Gracias
Si es posible (devengado), pero yo más conservador mejor me espero para el DJ 2016 (por el comprobante y la declaración en el PDT PLAME 01-2016).
y como hacen los trabajadores para declarar sus recibos en el ejercicio que corresponde (2015)?
si tengo un recibo del año diciembre 2015 con retencion, y esta es pagada en marzo del 2016, mi declaracion anual vencio 04/04/2016 es gastos deducible, ya que aun no pago el impuesto a la retna de 4ta porque este vence el 16/04/2016
Amigo una consulta si tengo un recibo por honorarios por S/. 10000.00 y solo es cancelado s/ 5000.00 declaro por el pago parcial o total del recibo.
Lo declaras por pago parcial.
Estimado, tengo una pregunta, quisiera saber si puedo pagar en febrero del 2015 unos dos recibos por honorarios electrónicos por montos de 10 mil soles cada uno emitidos en diciembre del 2014. Se puede hacer eso..? yo recuerdo que yo emití en el mes de diciembre del 2013 un recibo al Ministerio de vivienda y recién me pagaron en febrero del 2014. Agradezco tu respuesta, esta información la necesito para saber si puedo contar con esos dos recibos para hacer mi declaración anual de IR. Saludos.
Es correcto, si puedes hacerlo.
Miguel una pregunta, en el 2013 hubo recibos por honorarios que se han registrado en compras pero no se ha realizado ninguna declaración mensual en el plame, tengo alguna infracción y si la hay cual es la base legal
Miguel buenas tardes, tengo 3 trabajadores de 4ta categoría, declare en el plame solo el recibo de 1 trabajador, puedo presentar la declaración rectificatoria del plame incluyendo los recibos de los 2 trabajadores, dichos recibos están considerado como parte del gasto en la declaración anual 2013, y son recibos que han sido cancelados en el 2013 y ninguno tiene retención de 4ta. Hay infracción o Multa por rectificar el plame?? después de haber presentado la declaración jurada anual???
Gracias por tu respuesta.
No hay multa por dicha rectificación.
Buenos Dias, una consulta, si se paga un recibo por honorario realizando la retención (En diciembre 2013), pero nose declara en el PDT PLAME, por ende nose paga la retención, a que multas estoy afecto?, lo puedo declarar este año(2014)?. Gracias por la respuesta.
Tienes multa 50% del tributo retenido y no pagado, lo tienes que hacer en diciembre 2013.
Hago una rectificatoria?. En todo caso?. Si no es mucha molestia, eso del 50% cual es la base legal?. Saludos y gracias por responder.
Estimado Miguel
Buenos días, consultar respecto que el día 12 de noviembre del 2013, se ha recibido del prestador de servicios su Recibo por Honorarios con fecha emitida el 11/09/0213 proveniente de la ciudad de Chiclayo; dichos recibo aun no esta pagado ni declarado en el PLAME. Mi pregunta es:
1- Existe una infracción tributaria o multa por la fecha de emisión 11/09/2013 del recibo.
2- Los recibos por honorarios emitidos en el mes de setiembre han sido declarados en su periodo respectivo
3- Si se paga en este mes noviembre este recibo al prestador de servicios, lo declaro para periodo noviembre que será el próximo mes de diciembre.
Gracias, por tu respuesta en el tema
Los recibos por honorarios se declaran de acuerdo a la fecha de pago. Si los pagas en noviembre, los declaras en el periodo noviembre por PLAME.
Hola Miguel, disculpa una consulta.
Soy profesor particular hace varios años, si abro una empresa unipersonal, emitiría recibos por honorarios o boleta?
Para pedir una tarjeta de crédito me piden recibos emitidos a empresas, pero en este caso todos los recibos serian a personas naturales, como podría hacer…
Saludos…
Emitirías boleta o factura, y podrías asegurarte en tu empresa como trabajador en planilla.
Buenas noches: percibo dos sueldos, 4ta y 5ta categoría, estoy obligada a declarar los dos juntos?
contablemente es considerado gasto y tributariamente como es considerados en la declaracion anual.
Es gasto también
Y si el recibo es de diciembre o noviembre del 2012? y se paga en enero del 2013??
Muy buena apreciación….
Gracias Myriam 🙂
Pero si dice: "…haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo señalado en el párrafo anterior”. Este no se paga a traves del plame??
No necesariamente, tu mediante PLAME realizas la presentación de la declaración, el pago de tributo lo puedes hacer con formulario varios 1662
Bien ahh buen datooo…
Gracias x informacion
Gracias por la información.
Buena nota.
Buen dato!
Interesante
Muy interesante.
Muy buena noticia.