Ya cumpliste con realizar tu declaración mensual – PDT 621 del periodo Abril 2016 ! Si tu respuestas es afirmativa, es muy probable que estés obligado a llevar los libros electrónicos a partir del ejercicio 2017 si aún no estas obligado.
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Libros Electrónicos 2017
Mediante la publicación de la Resolución Superintendencia 361 -2015 se estableció los nuevos obligados a realizar la anotación de sus libros contables en forma electrónica para los ejercicios 2016, 2017 y en adelante.
La resolución mencionada agrega el nuevo numeral 2.4 del artículo 2 de la Resolución Superintendencia 379-2013 que menciona:
2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarán obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las actividades u operaciones realizadas a partir del 1 de enero de cada año, del 2017 en adelante, los sujetos que al 1 de enero de cada año, cumplan con las siguientes condiciones:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al anterior al del inicio de la obligación.
Por lo tanto se puede concluir tres puntos muy importantes:
- Los contribuyentes cada 1ro de Enero de cada año deben evaluar sus ingresos y verificar si es igual o superior a 75 UIT.
- El tramo de evaluación para la obligación de los libros electrónicos serán los periodos del mes de mayo del año precedente hasta el mes de abril del año anterior.
- La UIT a considerar es la vigente del año precedente al anterior del inicio de la obligación.
Para comprenderlo mucho mejor, un pequeño cuadro:
En el cuadro estoy especulando que la UIT para el 2017 será S/. 4050
Ingresos a Verificar
Tener en cuenta que los ingresos a verificar se tomaran de las declaraciones mensuales realizadas, llámese PDT 621 o Formulario Virtual 621.
Para esto debes sumar las siguientes casillas:
- Las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621.
- La casilla 100 del Formulario Virtual No 621.
En ningún caso se tomara como base los ingresos plasmados en la declaración jurada anual.
Miguel, una pregunta ¿Qué pasa si rectifico mis declaraciones mensuales ya declaradas?
La Resolución Superintendencia 361-2015 menciona que se tomaran en cuenta las declaraciones juradas generadas y sus rectificatorias siempre que estas hayan surgido efecto hasta el 31 de Mayo del año anterior al del inicio de la obligación.
Es importante tener en cuenta este punto, cuando vayas evaluar la obligación en los meses finales del ejercicio 2016.
Miguel ¿Yo ya declare mi periodo Abril 2016?
Entonces, ya puedes saber si estarás obligado a usar los libros electrónicos para el 2017, solo tienes que sumar tus PDT 621 mensuales desde el periodo Mayo – 2015 hasta Abril 2016.
Miguel, importa si estoy en régimen especial o régimen general
A partir del ejercicio 2016, en adelante la obligación es para ambos regímenes.
Cronograma Libros Electrónicos 2017
Mediante Resolución de Superintendencia 335-2016, se estableció las fechas máximas de atraso de los registros de ventas y de compras electrónicos – Enero a Diciembre 2017.
Cronograma Tipo A
Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 hayan sido incorporados, obligados o afiliados a los libros electrónicos.
Cronograma Tipo B
Los contribuyentes obligados a usar los libros electrónicos a partir del 2017.
Obligación Pricos 2017
Los contribuyentes que son PRICOS, a partir del ejercicio 2017 están obligados a llevar electrónicamente los libros y/o registros mencionados en el Anexo 6:
Siempre y cuando se cumplan los 3 requisitos:
- Que pertenezcan a la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
- Obligado a llevar los libros y/o registros mencionados en el anexo 6.
- Ingresos Brutos iguales o superiores a 3000 UIT en el ejercicio 2016.
Esta obligación de anotar electrónicamente los libros y/o registros del anexo 6, también le corresponde a los nuevos PRICOS designados.
Informe Sunat 062-2016
El 05 de Abril se promulgo el siguiente informe sunat aclarando el tema de la anotación de los libros electrónicos PLE 5.0 para los contribuyentes que emitieron por separados los registros compras y ventas los primeros días del mes de enero 2016.
La conclusión del Informe Sunat 062-2016 es :
De haberse generado de manera separada los Registros de Ventas e Ingresos y los Registros de Compras electrónicos antes del 9.2.2016, y la SUNAT hubiere emitido la constancia de recepción respectiva, se considerará válida la generación de tales registros.
Anotación Discontinua PLE 5.0
A partir del ejercicio 2017, se pueden anotar los libros electrónicos en forma discontinua.
Por ejemplo, podría anotar el período Enero 2017, y luego el período Noviembre 2016.
Hasta el año pasado uno tenia que realizar la declaración en forma ordenada, no habiendo opción a poder saltearse periodos no anotados.
Como pueden apreciar en la imagen, el día 20 de Enero de presento primero el período Diciembre 2016 y posteriormente el periodo Abril 2016.
Miguel ¿Cómo puede ayudar este cambio en mi anotación de mis Libros Electrónicos?
No ayuda mucho para las empresas puntuales, pero me recuerda la “técnica del cangrejo”, de adelante hacia atrás.
Por ejemplo, una empresa que no ha presentado sus libros electrónicos de dos años 2015 y 2016.
Podrías empezar por los periodos donde tienes la información completa y cuadre con tu PDT 621 mensual.
Los meses que no cuadran con tu declaración o no tienes la información los dejas al final.
Novedades PLE 5.0.0.5
La versión PLE 5.0.0.5 ha realizado algunas modificaciones en las constancias de anotación de los libros electrónicos.
Constancia – PLE
Reporte PLE 5.0.0.4
Reporte PLE 5.0.0.5
Se obvia en el reporte si la constancia fue presentada dentro de la fecha de plazo.
PLE – Historial
Adicionalmente, en el reporte Historial del PLE, ha quitado la columna de atraso de la anotación de los libros electrónicos.
Historial – PLE 5.0.0.4
Historial – PLE 5.1
Ya no se muestra en el reporte la columna atraso de la anotación de los libros electrónicos.
Miguel ¿Algún problema con estos cambios?
Personalmente, es una mala decisión haber obviado la información de atraso en las constancias de anotación.
¿Porqué?
Ahora para saber si una anotación de un libro electrónico fue presentada en la fecha correcta, debemos revisar la fecha de la constancia vs el cronograma Tipo A o B.
Una pérdida de tiempo !!!
Conclusiones
- Si ya realizaste tu declaración jurada PDT 621 del periodo Abril 2016, verifica si estarás obligado a usar los libros electrónicos a partir del 2017.
- Si estas obligado a usar libros electrónicos a partir del ejercicio 2017, recuerda que el vencimiento empieza el 17 de Abril de 2017.
Recomendación
- Si deseas saber mucho más sobre los Libros Electrónicos PLE 5.1 – 2019, invitarlos para el Domingo 28 de Abril al taller full práctico (cada alumno con su computadora) donde veremos como se realiza las anotaciones, correcciones, reportes, etc, más información del taller aquí.
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