IGV por acreditar en compras

Miguel ¿Cuándo se utiliza la cuenta contable 1673 IGV por acreditar en compras?

Una pregunta muy polémica a inicios de año cuando entro en vigencia la modificación del Plan Contable General Empresarial Modificado 2019.

167 Tributos por acreditar

• 1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
• 1672 Pagos a cuenta de ITAN
• 1673 IGV por acreditar en compras
• 1674 IGV por acreditar no domiciliados
• 1675 Obras por impuestos

En primer lugar, revisemos la definición de la subcuenta 167 que menciona el Plan Contable General Empresarial Modificado 2019:

167 Tributos por acreditar

Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

El párrafo antes mencionado no explica a detalle la utilización del IGV por acreditar en compras, pero podemos empezar el análisis definiendo la palabra: “acreditar”.

Según la definición del Oxford Languages:

Demostrar, especialmente con un documento, que una persona es quien dice ser, ejerce una determinada profesión o está autorizada para hacer algo.

Podríamos concluir de la siguiente manera:

Mediante un documento estoy autorizado hacer algo …. ¿Qué cosa? …. Por ejemplo, utilizar el IGV como crédito fiscal.

1673 IGV por acreditar en compras

Una critica personal al Plan Contable General Empresarial Modificado 2019, es que no especifico el uso de la divisionaria 1673 IGV por acreditar en compras, originando mucha confusión en su uso correcto.

Por otra parte, la lógica me decía, que esta cuenta debía utilizarse cuando en un determinado momento no se puede utilizar el crédito fiscal, porque hacía falta algún documento o requisito, de ahí que se utilice la frase “IGV por acreditar”.

El ejemplo mas sencillo para entender esta figura el caso del SPOT – Detracciones.

Ante una operación de compra afecta al SPOT, mientras no se cumpla con el requisito del deposito de detracciones no se puede utilizar el crédito fiscal.

Esta ultima frase ya tiene un poco más sentido, pero es importante revisar otras fuentes.

IC Nº 010-2020/CCPLL

El Colegio de contadores Publico de la Libertad emitió el Informativo Contable Nº 010-2020/CCPLL elaborado por Alfredo Rodríguez Neira consultor responsable de la Modificación del PCGE 2019, define la divisionaria 1673 IGV por acreditar en compras:

Se utiliza en la acumulación del IGV sustentado en comprobantes de pago, que no es susceptible de ser acreditado en el mes corriente, como ocurre con el IGV en facturas por las cuales no se ha pagado la detracción requerida. Cuando se convierte en IGV acreditable, el importe correspondiente se traslada a la sub divisionaria correspondiente en la divisionaria 4011, disminuyendo el saldo por pagar.

Sumando esta definición, queda mucho mas claro el uso de la divisionaria 1673.

Traduciendo en lenguaje coloquial, si en un periodo, no puedes acreditar el crédito fiscal utiliza la 1673, por otra parte, cuando hayas acreditado el crédito fiscal, lo trasladas a la divisionaria 4011.

Por otra parte, si registras una operación donde cumples los requisitos formales y sustanciales del IGV, debes utilizar la divisionaria 4011.

Asiento Contable IGV por acreditar en compras

Miguel ¿Puedes detallar algunos ejemplos de la divisionaria 1673?

Estas con suerte, porque hace algunos días el CPC Mario Apaza Meza compartió una publicación en nuestro grupo de Facebook algunos ejemplos de cuando se utiliza la divisionaria 1673:

1. Cuando se utiliza un servicio de un proveedor y aun no se ha emitido la factura (ejemplo servicio de transporte culminado y el proveedor no ha emitido el CP), el asiento seria: cargo 63/1673 abono 4211. Estos asientos contables son necesarios para cumplimiento con el principio del devengo principalmente al cierre del Ejercicio Gravable en concordancia con el artículo 57° de la LIR.
2. Cuando se utiliza el servicio de terceros no domiciliados, en el mes que se paga la Retención del IGV se realiza el asiento contable: cargo 42/1674 abono 104.
3. Cuando se ha utilizado un servicio de un proveedor y se ha registrado en el Registro de compras pero el depósito de la detracción no se ha realizado dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente, el asiento contable seria por Registro de Compras: cargo 63/401112 abono 4212, y en dicho mes se ajustaría por Libro Diario 167/401112 dado que el IGV no cumple aun para ser considerado como crédito fiscal y en el mes siguiente se tomaría el crédito fiscal del IGV mediante asiento en Libro Diario 401112/167.
4. Al cierre del Ejercicio Gravable si se tiene un SALDO A FAVOR DEL CREDITO FISCAL DEL IGV, se tendría que hacer una reclasificación mediante el asiento contable en el Libro Diario: cargo 1673 y abono 401112, este ajuste seria para efectos de presentación del Saldo a Favor del IGV en los Estados financieros.

Autor: CPC Mario Apaza Meza

Link: https://www.facebook.com/mario.apaza.121/posts/1571794549670914

Grupo Facebook: https://www.facebook.com/groups/noticierocontable/

Caso Práctico IGV por acreditar en compras

La empresa Noticiero Contable en el mes de enero 2020 solicita los servicios de una agencia de publicidad por un monto de S/ 1,000 más IGV. Por otra parte, la agencia de publicidad al cierre del mes no emite el comprobante de pago.

Periodo: enero 2020 (no se puede acreditar el crédito fiscal)

CUENTA		DEBE	HABER
63	GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS	S/ 1,000
	637 PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PÚBLICAS
	6371 PUBLICIDAD
16	CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS	S/ 180
	167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
	1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS		S/ 1,180
	421FACT., BOLETAS Y OTROS COMPROB. POR PAGAR
	4211 NO EMITIDAS
	X/X POR EL RECONOMIENTO DEL GASTO DE PUBLICIDAD

Periodo: febrero 2020 (ya se acredito el uso del crédito fiscal – emitió comprobante de pago)

CUENTA		DEBE	HABER
40	TRIB. Y APORT. AL SIST. DE SALUD Y PENS. POR PAGAR	S/ 180
	4011 IGV
	40111 IGV – CUENTA PROPIA
16	CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –TERCEROS		S/ 180
	167 TRIBUTOS POR ACREDITAR
	1673 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
	X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL IGV ACREDITADO

Conclusiones

1. Si en un periodo, no puedes acreditar el crédito fiscal utiliza la 1673, cuando hayas acreditado el crédito fiscal, lo trasladas a la divisionaria 4011.
2. Por otra parte, si registras una opción donde cumples los requisitos formales y sustanciales del IGV, debes utilizar la divisionaria 4011.

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