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IGV No Domiciliado en el Registro de Compras Electrónico

PLE - Publicado por el 96 comentarios

En la actualidad es muy frecuente que las empresas contraten servicios de sujetos no domiciliados, originando la obligación de pagar el igv no domiciliado por la utilización de servicios, siempre y cuando hayan sido consumidas en el país.

En este tipo de servicios, los sujetos no domiciliados emiten un documento llamado invoice.

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IGV No Domiciliado

Cuando hablamos de IGV, personalmente lo relaciono con las 5 vocales, debido a que el IGV grava a 5 tipo de operaciones:

  • La venta en el país de bienes muebles.
  • La prestación o utilización de servicios en el país.
  • Los contratos de construcción.
  • La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
  • La importación de bienes.

En este caso en particular, tendríamos que repasar el punto: Utilización de servicio en el país.

Para explicarlo en forma sencilla, lo resumo en dos puntos:

  1. El servicio debe ser prestado por un no domiciliado.
  2. El servicio sea consumido o empleado en territorio nacional.

El punto más controversial es el segundo, ¿cómo saber si el servicio es empleado o consumido en territorio nacional? , para poder responder esta pregunta se toma como base lo siguiente:

Lugar donde el usuario del servicio llevará a cabo el primer acto de disposición del mismo.

Si deseas saber un poco más sobre este punto, algunas RTF para repasar:

Un detalle a mencionar es que este tipo de operaciones siempre será en moneda extranjera, emitido por el no domiciliado.

Nacimiento de la obligación Tributaria

El nacimiento de la obligación tributaria respecto a la utilización de servicio, esta tipificado en el inciso d) del artículo 4 del TUO IGV:

En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

Aplicación del Crédito Fiscal

Respecto la aplicación del crédito fiscal en la utilización de servicios, se encuentra tipificado en el numeral 11 del artículo 6 del reglamento del TUO IGV:

El Impuesto pagado por la utilización de servicios prestados por no domiciliados se deducirá como crédito fiscal en el período en el que se realiza la anotación del comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto…

Este ultimo artículo menciona dos acciones para utilizar el crédito fiscal en un periodo:

  • Anotación del comprobante de pago.
  • Anotación del documento que acredite el pago del Impuesto.

Esta última acción tiene concordancia con lo mencionado en el artículo 21 del TUO IGV:

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

¿Cómo pagamos el impuesto?

Hace 10 años, esta pregunta era todo un debate, es por ello que Sunat publica el Informe N° 075-2007-SUNAT/2B0000, donde menciona el procedimiento.

  • Formulario 1662 – Guía pagos Varios
  • Tributo: 1041
  • Periodo: Mes del pago del tributo.

Registro de Compras Electrónicos

Como sabemos el registro de compras electrónicos a partir de la versión PLE 5.0 se compuso de dos formatos:

  • Formato 8.1 Registro de Compras
  • Formato 8.2 Registro de Compras No domiciliado

Si recordamos el inciso 11 del artículo 6 del reglamento del TUO del IGV, menciona que debe anotarse dos documentos para poder deducir el crédito fiscal en un periodo, a esto lo relacionaremos con los formatos electrónicos.

  • Formato 8.1 – Anotación del documento que acredite el pago del Impuesto.
  • Formato 8.2 – Anotación del comprobante de pago.

Esto significa, que se debe cumplir con dicha anotación de ambos documentos para poder utilizar el crédito fiscal, de no hacerlo, no se podría utilizar el crédito fiscal en dicho periodo.

¿Cómo se realiza dicho procedimiento?

Para traducirlo en frases cortas:

  • Formato 8.1 – Pago del Impuesto (Boucher de pago)
  • Formato 8.2 – Invoice (Comprobante de pago emitido por el no domiciliado)

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PDT 621

Para el llenado del PDT 621, se debe colocar la base imponible del IGV pagado en la casilla 114, para el caso de ventas gravadas exclusivamente (destino del servicio).

pdt 621

Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre los Libros Electrónicos – PLE 5.0.0.4 invitarte para el Domingo 08 de Enero al taller full práctico (cada alumno con su computadora) donde veremos como se realiza las anotaciones, correcciones, reportes, etc, más información del taller aquí.

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Comentarios

  1. Hola Miguel una consulta, tengo una factura de servicio por transporte de carga de un no domiciliado, nos emitieron para trasladar una exportación, en este caso debo pagar el IGV y renta de esa factura..?, y en que casilla del PDT 621 lo declaró….?

    Responder

    • Tienes que analizar si grava IGV de no domiciliados, adicionalmente si fuera cierto, pagarlo con el tributo 1041. De igual manera tienes que analizar la renta, ver si existe CDI con el no domiciliado.

  2. Consulta tengo una factura de una empresa no domiciliado, pero no nos presto ningún servicio solo le estamos devolviendo el gasto de pasaje del técnico, mi consulta es para anotar un comprobante no domiciliado tambien es como requisito indispensable hacer el pago de igv no domiciliado? como vera en este saco no corresponde pagar el igv no domiciliado.

    Responder

  3. Hola,
    ¿Cambia la figura si el pago es parcial? La norma establece “…o cuando se paga la retribución” ¿como se debe entender? por la totalidad?.
    Gracias por la respuesta.

    Responder

  4. Quisiera por favor saber en Mayo tengo una factura del servicio del no domiciliado page la renta no domiciliada, pero el IGV no domiciliado se paga en Mayo o ya estoy en falta, por que recien en Junio lo voy a pagar es correcto

    Responder

  6. Si la fecha de mi invoice dice 4 de junio pero tambien dice periodo mayo y no tengo la fecha de pago en que periodo lo declaro mayo o junio?

    Responder

  7. El invoice llega en Dólares normalmente o según la moneda del país de procedencia, que tipo de cambio usas el de la SBS o de la SUNAT para la conversión, porque hay que registrarlo en el PDT 617 en Soles. Gracias

    Responder

  8. Hola Miguel, Tengo unas facturas del exterior, por compra de licencias, las he declarado el el PDT 617 y pagado la renta del 30% de ello.
    Hace poco, la sunat me emitió una carta inductiva de esas facturas. donde indica que tengo que pagar el IGV de todo lo declarado. es valido eso ?
    yo pensé que solo se pagaba la renta. me puedes ayudar con eso.

    Gracias

    Responder

    • Claro, cuando realizas operaciones con no domiciliados tienes que analizar siempre renta e IGV. En este caso IGV de no domiciliado (18% de total de las operaciones), tributo 1041.

  9. Hola Miguel muchas gracias por tus aportes, una consulta, si mi Dua tiene fecha de pago 24 de abril, pero ya se declaró ese mes y recién tengo la DUA, pierdo el IGV?

    Responder

  10. Hola Miguel una consulta, indicas que el igv pagado por el servicio de un no domiciliado se puede utilizar como credito fiscal . mi duda es el caso de los contribuyentes que no estan gravadon con el IGV ¿ de que manera se podria utilizar ese IGV no domiciliado?..

    Responder

  12. Hola Miguel
    Una consulta si en la casilla 114 va la base imponible del igv pagado por el servicio de no domiciliado. ¿En la casilla 122 del pdt 621 se declara el monto del invoice y con que tipo de cambio? ¿ de la fecha de emisión o fecha de pago?
    Gracias

    Responder

  13. Hola Miguel,
    Tienes algún artículo que explique como ingresar en el PDT 621 el IGV de importación?
    Por ejemplo si compre equipos tecnológicos por Euros 5,000 y durante la importación SUNAT, detallado en la DUA me cobra el IGV. Como lo ingreso y cual es el documento que debo registrar?
    Gracias de antemano.

    Jessica

    Responder

  14. Cual es la base legal donde se indica que solo se puede utilizar como crédito fiscal el igv pagado por un servicio prestado por un no domiciliado siempre que se haya anotado en el formato 8.1 del Registro de Compras Electrónico?
    Por lo que señalas entiendo que si solo se registro la información de la operación en el formato 8.2 habría reparo del crédito fiscal?

    Responder

  16. Hola Miguel una consulta, en el caso que no pague el IGV de no domiciliado, y por ende tampoco use el crédito fiscal, debo pagar multa?
    Adicionalmente quería suscribirme como socio pero no recibí respuesta si el pago se puede realizar con tarjeta de crédito
    Muchas gracias

    Responder

    • Pues claro, es una infracción no reconocer el IGV de no domiciliados, te pueden detectar si presentar el PDT 617.

  17. Buen día Miguel, como podría convertir moneda de reales brasileros a moneda sol , que sea permitido por sunat. Agradecería mucho tu respuesta, y si para usar estos gastos debería pagar el IGV. Estos gastos son de viáticos, saludos y gracias

    Responder

  18. Buen dia Miguel, esta gravado con IGV la utilización de servicios queda claro, pero los gastos incurridos como alimentación ,hospedaje, alquiler de vehículo mediante un contrato que se han realizado en brasil durante la estadía, tendría que pagar igv por todo ?

    Responder

    • Si me indicas que esta gravado con utilización de servicio, debes pagar el IGV no domiciliado, tributo 1041.

  19. La ley 29215 (rango superior al reglamento) en su numeral 6 de la 2da Disposición complementaria señala que basta con el pago del impuesto del IGV No domiciliado para que este pueda ser usado.

    Responder

    • Yo soy de la idea de esperar las primeras RTF sobre el tema, porque este formato es nuevo recién 2015, entiendo que Sunat va reparar a muchas empresas por este tema, no teniendo otra opción de ir al Tribunal Fiscal.

    • Puede ser que SUNAT lo quiera desconocer pero no pasaria del reclamo pues la norma es muy clara. Si alguno anoto la boleta de pago por error el formato 8.2 tendra ganado sin ninguna duda el caso.

  20. Miguel, buen día.

    En caso que por error, se haya anotado con periodo el mes de emisión del invoice en vez de la fecha de pago del IGv no domiciliado, se puede rectificar, como es el trámite?

    Responder

    • Usar el mes de pago como periodo en la boleta nace de un informe de SUNAT y no de ley o reglamento. Si aun no ha pasado 12 meses del periodo señalado no existe contingencia.

    • Seria bueno que indiques como solucionarlo en el formato 8.2 electronico. La teoría dice que un comprobante puedes utilizarlo en un plazo 12 meses, pero en el formato 8.1 y 8.2 no existe un estado para añadir facturas a periodos pasado.

  21. hola: es correcto que una invoice emitida 08-02-17 y anotada en libro diario en febrero y registrarlo en el periodo marzo 2017 reg. compras 8.2 ??
    20170300|23-00177|M23-00177|08/02/2017| el cuo es del asiento del libro mes de febrero 2017
    gracias por tu ayuda miguel

    Responder

  22. Se pagó el IGV por no domiciliado en 012017 y no se incluyó en el Registro de Compras del PLE de ese mes y no se puede volver a presentar con la corrección, qué se debe hacer a fin de usar ese crédito fiscal?. Muchas gracias

    Responder

    • Anotar el comprobante en un periodo reciente, como marzo 201 y adicionalmente el invoice en el formato 8.2.

  23. Miguel como hago si la provision del gasto lo registre en el período anterior, osea el invoice, y el igv recién lo estoy considerando para el siguiente período. muchas gracias.

    Responder

  24. Hola Miguel, gracias por el aporte… muy interesante
    Te consulto: Que datos debo colocar en el formato 8.1 si solicite mediante carta a SUNAT la compensación del IGV no domiciliado contra el Saldo a favor materia de beneficio

    Responder

    • En este caso los datos del boucher de la compensación (formulario de pago y el numero de operación), además el invoice en el formato 8.2.

    • Una consulta a que te refieres con formulario de pago y numero de operación, hay un formulario especial para declarar el IGV contra el crédito a favor y no pagar el IGV?

    • Son los datos que se obtiene en el boucher para el llenado del formato 8.1 del Registro de Compras.

  25. Hola Miguel una consulta, tengo un servicio de Colombia, que ya identificamos como asistencia técnica, mi pregunta es la siguiente esta fue emitida el 2016 pero recién va hacer pagada el 2017, puedo utilizar el gasto de esta factura

    Responder

  26. Hola Miguel, tengo un invoice por servicios de mantenimiento y exportación realizados en Brasil, se realizo el pago del 100% es correcto o tenia que realizar alguna retención

    Responder

    • Si el servicio se ejecuto en el extranjero no esta afecto a retencion ni a IGV.

    • No necesariamente, por ejemplo la capacitación de un gerente en el extranjero, que va aplicar lo aprendido en Peru, el tema de renta tiene muchos casos particulares que se han publicado en diferentes informes sunat.

    • De acuerdo contigo pero no es contexto de la consulta. Muy claro se planteea que es un servicio cuya 1er consumo se da en Brasil. Saludos y muy buena pagina.

  27. Yo contrato servicios de transportes de chile al Perú, las factura de exportación que ellos emiten no tienen IGV, debo pagar algún impuesto por este servicio?

    Responder

  28. Hola Miguel
    para publicidad comprada de Facebook, ellos no permiten realizar ningúna retencion del IR. en este caso debemos nosotros igual pagar ese impuesto?. es pago seria parte del costo verdad.
    Y no entiendo pero los invoice que ellos brindan no tienen IGV. en todo caso como haces el calculo?
    Gracias de antemano.

    Responder

    • Es correcto, tu pagas la renta y el IGV asumes 18% como utilización de servicio, del invoice tomas la base.

  29. Hola Miguel, tengo una duda respecto a la fecha de vencimiento del pago del igv no domicilado. si el nacimiento de la obligación del IGV no domiciliado es 05/11/2016, desde que fecha debe calcularse intereses??(se aplica el cronograma de vencimiento de de nov?)
    Gracias por tu respuesta

    Responder

    • El nacimento de la obligacion es en el momento de pago al priveedor o anotacion en el R.C. lo primero qye ocurra. Los intereses corren desde el dia que ocurrio alguno de estos hechos y del cronograma.

  30. Hola Miguel, una consulta, en el caso de la anotacion del documento que acredita el pago en el formato 8.1, es correcto considerar el tipo de documento 00 Otros? o se debe usar otro? Mil gracias.

    Responder

  31. Hola Miguel, por favor sería bueno que hagas un articulo donde explicaras como se contabiliza el comprobante del IGV pagado de no domiciliados(46) y el comprobante de no domiciliados(91) para que aparezca tanto en el registro de compras 8.1 y en el 8.2 ? o si pudieras pasarme información sobre ello. Te lo agradezco de antemano.

    Responder

  32. Hola, por favor en que momento se deduce el pago del igv por el no domiciliado?

    Por ejemplo, al debido fiscal del mes de agosto, le resto el igv que pagué por el comprobante no domiciliado, y cancelo la diferencia?

    Responder

    • Es correcto, recuerda los dos requisitos, anotar el comprobante de pago y el pago de impuesto en caso de utilización de servicios.

  33. Todo excelente lo volveré a revisar gracias una pregunta hay algún tema con referencia como hacer el llenado de planillas en las afp net gracias por el dato.

    Responder

  34. Excelente Aporte. Si e realizado compras de unos productos del extranjero. en ese caso también tengo que pagar el igv o no aplica para la compra de productos.

    Responder

  35. Hola Miguel, en el caso de igv no domicialos cuando envio el ple lo envio sin base imponible, pero en el pdt si lo ingreso para que me pueda calcular el IGV, es correcto?

    Responder

    • En el formato 8.2 solo colocas el valor del invoice. En el formato 8.1 colocas el valor de la base del calculo del IGV.

  36. Hola Miguel, una consulta, en el caso de la anotacion del documento que acredita el pago en el formato 8.1, es correcto considerar el tipo de documento 00 Otros? o se debe usar otro? Mil gracias.

    Responder

  37. Muy Buen aporte, Miguel UNA CONSULTA cual es la forma de registrar en el PLE de compras 8.1 el voucher de pago del IGV no domiciliado? se registra solito el IGV pagado o también la base imponible de donde calcule ese IGV?

    Responder

  38. Miguel que pasa con el pago de regalias por el uso de marca es un contrato mensual y no me emiten invoice, yo calculo el pago del igv por la ventas y hago el pago de rentenciones del igv no domiciliados con el formato 1662. solo se registra en el formato 8.01 ?

    Responder

    • Al ser una operación con domiciliado, tiene que haber un documento (contrato)de igual manera necesitas anotar el formato 8.2

  40. Entre otros casos también pueden revisar la RTF 02330-2-2005 que en su paguina 7 refiere a lo que es puesta a disposición.
    Acotar que los servicios por no domiciliados a efectos del IR también pueden ser los asistencia tecnica inc. f art. 56 LIR tambien adicional a ello son los servicios por medios informatico (internet, correos, video llamadas entre otros).

    Responder

  41. Muy claro Miguel, cual es la forma de mostrar en el PLE de compras el voucher de pago del IGV no domiciliado? considerando para el ejemplo un importe del IGV de no domiciliado S/.1,500, debería considerar una base imponible ficticia para que el calculo de IGV coincida con lo pagado S/. 1,500 o solo debería aparecer el IGV sin base imponible?

    Responder

    • Nada es ficticio, se entiende que la base se calcula del valor del servicio del no domiciliado, luego aplicar el tipo de cambio correspondiente.

  42. Hay facturas (invoice) que viene detallado la base imponible, el IVA (IGV para Perú) y el total, ¿Qué dato tomo de base para pagar el IGV en el formulario de pagos varios?

    Responder

  43. Hola.
    Muy buen aporte!!!!!!!
    pero que pasa si no se paga el igv se puede utilizar el valor del invoice como una compra extranjera no gravada?

    Responder

    • Bueno tendrías que leer la normativa del impuesto a la renta sobre no domiciliados, ya no sobre el IGV.

  44. Buen día MIguel T., Excelente explicación, Hoy pude descargar y actualizar PLE 5.0.0.3, como dice el amigo, por favor un caso de Importación DUA, gracias x compartir tus conocimientos.

    Responder

  45. Excelente miguel es la forma correcta de hacer las anotaciones en el registro de compras electronico 8.1 y 8.2 bien.

    Saludos.

    Responder

    • El que menciono en el artículo va desde lo basico hasta lo avanzado, solo necesitas saber lo basico de comprobantes de pago, y saber llenar una hoja de excel.

  47. Quisiera por favor que me haguen un ejemplo con relación a importación de mercaderias cual es el tratamiento y como lo registro en mi libro electronico 8.1 y 8.2 caso practico gracias

    Responder

    • En ese caso es un registro de la DUA en el formato 8.1 y el invoice en el formato 8.2, lo tendre en cuenta.