Miguel, la empresa realizará un almuerzo de fin de año para los trabajadores ¿Puedo deducir la factura como gasto?, también pensamos irnos a un centro de esparcimiento ¿Es correcto pedir factura por estos gastos?
La respuesta es depende, mientras no hayas excedido el límite anual, es gasto deducible y también podrás usar el crédito fiscal.
Gastos Recreativos
Miguel ¿Qué son gastos recreativos?
Son actividades que tienen como objetivo motivar a los trabajadores dependientes e independiente.
Por ejemplo:
- Aniversario de la empresa
- Celebración día madre, padre, etc.
- Fiesta para los hijos de los trabajadores
- Torneo de Fútbol, vóley tenis, etc.
- Visitas a un centro de esparcimiento, club o parque.
Miguel ¿Son deducibles los gastos recreativos?
En primer lugar, cuando analizamos si un gasto es deducible o no, debemos analizar dos reglas:
- Reglas generales, analizar principios tributarios como causalidad, razonabilidad, generalidad, etc.
- Reglas específicas, analizar los requisitos que se establece en el TUO de LIR.
Reglas Generales
El primer paso es demostrar la causalidad del gasto; ¿Qué beneficio genera este gasto para la empresa? Sobre este punto podríamos señalar que los gastos recreativos motivan al personal para que estos sean más productivos y puedan generar más ingresos a la empresa.
Adicionalmente, debemos tener en cuenta el principio de generalidad, significa que los gastos recreativos deben aplicarse a todos los trabajadores, teniendo en cuenta algunos parámetros: jerarquía, antigüedad, área, actividad, etc.
Por ejemplo: Un fin de semana en Decameron El Pueblo, para los trabajadores del área de ventas.
Reglas Específicas
Sobre este punto, debemos revisar el inciso ll) del artículo 37 del TUO LIR:
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales y educativos, así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
…
Los gastos recreativos a que se refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Por lo tanto, los gastos recreativos son deducibles, siempre y cuando no superen el límite de 0.5% de los Ingresos Netos del Ejercicio, con un límite de 40 UIT.
Por ejemplo, supongamos un fin de semana para todos sus trabajadores en un hotel con todos los gastos pagados. El total gastado es: $4,500 dólares más IGV (T/C 3.43)
Por otra parte, sus ingresos netos del ejercicio serán: S/ 960,010 soles.
- Gastos: $ 4,500 x 3.43 = S/ 15,435
- Límite: 0.5% x 960,010 = S/ 4,800
Por lo tanto, solo será deducible: S/ 4,800 soles, debiendo reparar S/ 10,635 y además del IGV proporcional a dicho monto.
Límite de Gastos Recreativos en Excel
Te comparto una hoja de cálculo en Excel para que puedas llevar el control de los gastos recreativos mensualmente.
Sustento Gastos Recreativos
Miguel ¿Cómo se sustentan los gastos recreativos?
Este punto es muy importante, en una fiscalización pueden observamos dichos comprobantes de pago relacionados con estos gastos.
La forma correcta del sustento sería con los siguientes documentos:
- Facturas Electrónicas (Archivo XML + Representación Impresa + CDR).
- Órdenes de compras.
- Guía de Remisión o Guía de Transportista.
- Proformas.
- Fotos del Evento.
- Videos del Evento.
- Medio de Pago (Bancarización).
- Revise el límite de gasto de recreación.
Preguntas Frecuentes de Clientes
Miguel, vamos a comprar polos, buzos, camisetas y vinchas, para un evento con los trabajadores en un club ¿Califica como gastos de recreación?
Si es correcto, son gastos recreativos y si son deducibles, puedes revisar la RTF N° 1564-2-2012.
Miguel, en la fiesta de aniversario de la empresa se piensa invitar a los extrabajadores y locadores de servicios ¿Es deducible el gasto?
SI es deducible, la siguiente RTF N° 10042-3-2007 menciona que los gastos recreativos no solo se limitan a los trabajadores dependientes, sino también a los trabajadores de locación de servicios.
Miguel, en el día de la secretaría, normalmente invito a salir a mi secretaria, nos vamos a almorzar, a tomar unos tragos y nos perdemos en la noche ¿Puedo deducir como gasto de recreación?
Si es correcto, la RTF Nº 1687-1-2005, menciona los gastos por agasajo al personal está vinculado con aniversarios, como día de la madre, día del trabajo y también DÍA DE LA SECRETARÍA, actividades que contribuyen en la formación de un buen ambiente de trabajo.
Conclusión
- Los gastos recreativos son deducibles siempre y cuando no excedan el límite del 0.5% de los ingresos Netos.
Recomendación
- Si deseas saber mucho más sobre el Cierre Tributario Impuesto a la Renta 2022, invitarlos para el Lunes 16 de enero de 2023 al taller full práctico donde revisaremos los ingresos gravados, reglas para deducir gastos, gastos susjetos a limites, etc más información del taller aquí.
y a que cuenta va a ir 625 o una 63 ?
Deberías utilizar la cuenta 62.
Hola Miguel, una consulta los ingresos netos del ejercicio son referente al año anterior?
Del año en curso.
Hola Miguel, en nuestra empresa los proveedores brindan capacitaciones en nuestras instalaciones a nuestros clientes sobre el lanzamiento de nuevos productos, para ello nosotros compramos comida y bebidas para brindarles un pequeño refrigerio a los asistentes. ¿Esto calificaría como un gasto recreativo o de representación?
Gracias.
Desde mi punto de vista representación.
Hola, si compro una torta para un trabajador para celebrarle en su cumpleaños. ¿Califica como gasto recreativo? Tendría que realizarse lo mismo con todos lo trabajadores para la Generalidad.
Si solo le compre a este en especial. ¿Se repara renta e igv?
Saludos.
Si califica como gasto recreativo, la generalidad no significa todos, si no todos dependiendo la regla, por ejemplo solo gerentes.
Gracias.
Bendiciones 🙂
Hola Miguel buenas tardes;
Y como sería con la compra de vales, canastas y pavos?
Gracias!
Ya escribí un artículo sobre dicho tema puedes buscarlo en el blog.
Excelente la explicación y muy didáctico, gracias Miguelon
Muchas gracias, bendiciones 🙂
Ja ja, saludos Miguel siempre me haces reír con tus ocurrencias, invito a la secretaria a salir y nos perdemos en la noche, y la otra era invertir como Teresa la TV novela eso fue en tu anterior blog
Muchas gracias por el comentario :=)
Miguel hola, es correcto x ser gerente EIRL puedo pedir factura x almuerzos con clientes? (no estoy en planilla). Gracias.
Si no estas en planilla, ahí hay problemas, no sería correcto el sustento como gastos de recreación.
Muy bueno la información me sirvió bastante, dios te bendiga:)
Muchas gracias 🙂 bendiciones.
Hola Miguel, en nuestra empresa los proveedores brindan capacitaciones en nuestras instalaciones a nuestros clientes sobre el lanzamiento de nuevos productos, para ello nosotros compramos comida y bebidas para brindarles un pequeño refrigerio a los asistentes. ¿Esto calificaría como un gasto recreativo o de representación?
Gracias.