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Deducción de las 3 UIT adicionales del Impuesto a la Renta

Publicado por Miguel Torres el 58 comentarios

Miguel ¿Explícame la deducción de las 3 UIT adicionales del Impuesto a la Renta?

Orale, solo tienes que leer el siguiente articulo para responder tu pregunta.

Estamos próximos a culminar el ejercicio 2017 y por lo tanto nacerá la obligación tributaria del impuesto a la renta para personas naturales (renta de trabajo).

Adicionalmente, para este ejercicio 2017, se permitirá la deducción de las 3UIT adicionales del impuesto a la renta de trabajo.

Pero, ¿Cómo beneficiara la deducción de las 3 UIT adicionales?

Muy simple, menor pago de impuesto a la renta de trabajo.

Cálculo del Impuesto a la Renta de Trabajo

En primer lugar, empecemos por como calcular el impuesto a la Renta de Trabajo para este ejercicio 2017 en adelante.

renta anual de persona natural

Como se observa, las 3UIT adicionales reduce la renta imponible de trabajo, disminuyendo la base para aplicar las tasas.

Por lo tanto, un menor pago de impuesto a la renta de trabajo.

Gastos Adicionales por 3UIT

A partir de este ejercicio en adelante (salvo modificación de la norma), se podrá deducir 3UIT adicionales del impuesto a la renta de trabajo.

Miguel ¿Qué gastos incluye las 3 UIT adicionales?

Los trabajadores dependientes e independientes tienen cinco conceptos para la deducción.

También, mencionar que las 3UIT (12,150) es el monto máximo de deducción adicional.

Además, este beneficio aplica a los trabajadores independientes (renta cuarta categoría) y trabajadores dependientes (renta de quinta categoría).

Deduccion de las 3 UIT adicionales

Gastos de Arrendamiento y Subarrendamiento

Se podrá deducir el 30% del monto del alquiler de la vivienda, se considera el monto total (incluido IGV).

Requisitos

  • El pago de la merced conductiva debe ser utilizando un medio de pago, independientemente del monto.
  • Si el arrendador genera rentas de primera categoría, se sustenta con el formulario 1683.
  • Si el arrendador genera rentas de tercera categoría, se sustentara con la factura electrónica (a partir del 01/07/2017).

Créditos Hipotecarios de Primera Vivienda

Serán deducibles el 100% de los intereses de créditos hipotecarios de la primera vivienda.

Exclusiones

No se consideran créditos hipotecarios como primera vivienda:

  • Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
  • Contratos de arrendamiento financiero.
  • Contratos de capitalización inmobiliaria.

Requisitos

  • La primera vivienda debe estar inscrita en Registro Públicos.
  • Solo 1 crédito.

Miguel ¿Crédito hipotecario es de una pareja de matrimonio?

Se podrá pasar el 50% del gasto al cónyuge.

Miguel ¿Podrá considerarse los intereses moratorios del crédito hipotecario?

No se incluyen los intereses moratorios.

Miguel ¿El crédito hipotecario necesariamente tuvo que obtenerse en el ejercicio 2017?

No necesariamente, serán válidos créditos hipotecarios anteriores, con la condición que los intereses se devenguen en el ejercicio 2017.

Gastos por servicios de cuarta categoría de médicos y odontólogos

Serán deducibles como gasto el 30% de los desembolsos incurridos en servicios médicos y odontólogos siempre que califiquen como rentas de 4ta categoría.

También, los gastos incurridos en atención de salud, para hijos menores de 18 años, cónyuge o concubina en la parte no reembolsable por seguros.

Requisitos:

  • Recibos por honorarios electrónicos (01/04/2017).
  • Pago del servicio (utilizando medios de pago), sin importar el monto.

Miguel ¿Seria deducible el gasto servicios odontológicos estéticos (brackets, puentes, coronas, etc) ?

Si, dado que la norma no ha mencionado exclusiones, por otra parte, la norma menciona en forma general servicios odontológicos (caja de sastre).

Gastos por servicios de profesionales de cuarta categoría

Los desembolsos efectuados por servicios profesionales establecidos mediante Decreto Supremo 399-2016-EF.

La lista de servicios profesionales son:

  • Abogado
  • Analista de sistema de computación
  • Arquitecto
  • Enfermero
  • Entrenador deportivo
  • Fotógrafo
  • Ingeniero
  • Nutricionista
  • Obstetriz
  • Psicólogo
  • Traductor
  • Veterinario
  • Tecnólogo medico

El monto deducible será el 30% de los desembolsos.

Requisitos:

  • Recibos por honorarios electrónicos (01/04/2017).
  • Pago del servicio utilizando medios de pago, sin importar el monto.

Pago de Essalud de Trabajadores de Hogar

El 100% de los importes pagados por concepto de aportaciones de seguro social – Essalud que se realicen por los trabajadores del hogar.

Requisito:

  • Se sustentan con los formularios N° 1676 ya sea físico o virtual – Trabajadores del Hogar.

Medios de Pago – Bancarización

Los Medios de Pago son los siguientes:

  • Depósito en cuenta
  • Giro
  • Transferencia de Fondos
  • Orden de Pago
  • Tarjeta de Débito
  • Tarjeta de crédito emitida en el país por una empresa del sistema financiero
  • Cheque con la cláusula de No negociable – intransferible, no a la orden o similar
  • Tarjetas de crédito emitida o no en el país por entes ajenos al Sistema Financiero
  • Tarjetas de crédito emitidas en el exterior por bancos o financieras no domiciliadas.

Por lo tanto, si un servicio no fue cancelado utilizando un medio de pago, no podrá deducirse dentro de las 3UIT adicionales.

Ejemplo:

Si ha contratado a un abogado para que les preste el servicio de impugnación de una papeleta de tránsito, cuyo monto del servicio es S/ 200 soles.

Para que dicho gasto se considere dentro de las  3 UIT adicionales, deberás solicitar un recibo por honorario electrónico, y además, utilizar un medio de pago (deposito).

Por otra parte, como usuario del servicio deberás almacenar el recibo por honorario electrónico y el deposito realizado, ante futuras fiscalizaciones de la Sunat.

Infografía de la deducción de las 3 UIT adicionales

DEDUCCION DE LAS 3 UIT ADICIONALES-SUNAT

Caso Practico 3UIT Adicionales

En este presente caso práctico, revisemos los gastos incurridos por una persona natural.

caso practico de deduccion de las 3UIT adicionales

Como se puede observar, la deducción se encuentra dentro de los límites de las 3UIT.

Es importante, recomendar almacenar toda la información correspondiente al sustento de los gastos a deducir.

¿Qué gastos utilizaras para la deducción de las 3 UIT adicionales?

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Interacciones con los lectores

58 comentarios

  2. Manuel F. Valer dice

    Si tengo 02 propiedades hipotecadas el 2017 entiendo que solo debo y puedo deducir impuestos a la renta (3uit) de solo una o sea de la 1ra hipoteca ????

    Responder

    • Miguel Torres dice

      Habia una fecha maxima para poder trasladar parte del interes (interes no pago de cuotas), te recomiendo consultar con la sunat.

  6. Patricia dice

    Miguel, el crédito Mi vivienda tiene similitud al crédito hipotecario?.
    Porque no figura en la ddjj anual de una persona natural como deducción?.
    Gracias.

    Responder

    • Miguel Torres dice

      No, solo es un beneficio que da el estado para incentivar este producto (un bono por buen pagador), al final el crédito lo da la entidad financiera.

  8. Claudia Robles dice

    Buenas tardes Miguel: Con respecto a las personas que solo perciben rentas de 5ta. categoría, ¿Pueden deducir las 3 UITS?, mi pregunta va porque una persona de Sunat me ha dicho que solo deduces las 3 UITS si eres perceptor de 4ta. y 5ta. categoría. Muchas gracias.

    Responder

  10. Andrea Brigneti dice

    Hola! Tengo la duda de cómo es que los gastos médicos (recibos 4ta) son deducibles en la “parte no reembolsable por seguros”. Digamos me emitieron el recibo por honorarios por S/100 y yo con mi seguro de salud me reembolsaron digamos S/40. En el formato / plataforma indica “Monto de comprobante” (sería 100) y luego “monto a incluir” (sería 60?)

    saludos!

    Responder

  11. Evelyn dice

    Buenas noches Miguel,
    Una condulta: Si un trabajador es solo dependiente(planilla), no cuenta con Ruc, cómo declararía sus intereses de un crédito hipotecarios, o su empleador tiene que hacerlo?, gracias.

    Responder

  12. meli dice

    HOLA, para hacer uso deduccion 3 uit gastos credit. hipotecarios se sumaria todos los interes pagados de ese prestamo año 2017 no? y si se pasa de las 3 uit, solo se debe considerar hasta su tope max. 12150 si se paso en 13000, que se hacee. gracias.

    Responder

  15. Alejandro Urbano dice

    Hola Miguel, tengo crédito hipotecario de 1ra vivienda con el bbva, me indican que ellos no emiten boleta de venta, pero me hacen llegar la nota de cargo con el detalle del pago de dicho mes. Es correcto esta nota de cargo como sustento? Otra, la cuota de diciembre se ha cancelado el 03 de enero. Es válido considerar los intereses de dicha cuota para la deducción?

    Responder

  16. Helder Marcelo Cardenas dice

    Estimado Miguel.
    Tengo un crédito hipotecario en 1ra vivienda en el cronograma de pago tengo un interés de 800 al mes, ese sera el monto que sera deducible?

    Saludos.

    Responder

  18. Jair Castro dice

    Hola Miguel, En primer lugar agradecerte por tan valiosa información.
    Soy una persona dependiente y estoy pagando un credito hipotecario.pago al banco financiero y ellos me emiten boleta; es necesario presentarlo fisicamente TODOS? porque perdí 1 boleta.
    Adicional a eso, seria genial armar un excel, solo para llenar datos simples y realizar el calculo aproximado de la devolución. Saludos

    Responder

  19. Roger dice

    Hola Miguel,
    Realice un gasto odontológico, me entregaron Recibo por honorarios electrónico pero éste solo indica el servicio y no el nombre del paciente.
    Se podría utilizar como gastos deducible.
    Gracias.

    Responder

  24. Walther Vera Salazar dice

    Para poder sustentar los intereses pagados a las instituciones financieras por un crédito hipotecario, cuando uno cancela la cuota respectiva no te entregan el comprobante respectivo en que se discrimine la cuota y el intereses, esto es un problema para sustentar de las tres UIT. Estas instituciones hacen oídos sordos para entregar dichos comprobantes de pago.

    Responder

    • Miguel Torres dice

      Al momento de iniciar el crédito hipotecario le hacen entrega del cronograma de pago, o previamente le debieron entregar una simulación del prestamos donde se detalla el intereses por cuota.

  26. Lucy dice

    Hola Miguel, gracias por tus comentarios…..¿en qué momento le hago llegar estos documentos a mi empleador para que efectúe el recálculo de mi descuento de renta de 5ta categoría?

    Responder

  27. Andre Kanayo dice

    Hola Miguel, muy buena información, me quedo una duda en el caso de arrendamiento y subarrendamiento solo se considera viviendas?, yo arriendo mi carro a una empresa y realizo el pago de renta de primera por el formulario 1683.

    Responder

  28. Norman Olazabal dice

    Excelente ilustración mi estimado amigo Miguel
    muchos saludos y darte las gracais por su desinteresado apoyo y orientacion profesional a los que de alguna manera estamos vinculados a las labores contables y trubutarias en el pais.
    Feliz navidad y muchos éxitos para el año 2018 mi estimado Sr. Miguel torres

    Responder

  33. Nieves Sanchez dice

    Miguel muy buen articulo. Tengo una consulta, si yo soy una trabajadora independiente y pago un seguro oncológico mensual, por el cual me dan boleta de venta, puede ser deducible también para el calculo de mi DJ anual PN 2017?

    Responder

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