El día de ayer estuve de compras en Vivanda, y lo que más me encanta hacer es buscar a las chicas impulsadoras para probar lo que ofrecen (un pre desayuno).
Luego de realizado mis compras me puse a pensar ¿La empresa pagara impuestos por las botellas de yogurt que entrega a los clientes? ¿Será gasto de representación? ¿Pagará IGV por el retiro de bienes? ¿Si invito a salir a la impulsadora, me diría que sí? …. fueron muchas preguntas, pero veamos la incidencia tributaria.
Entrega de Bines Promocionales (Degustación)
Incidencia sobre el IGV
Te voy hacer una pregunta ¿Qué grava el IGV?, esto es lo básico que debes saber en forma general, si no te acuerdas, recuerda las vocales (son 5 vocales):
a. La Venta – Retiro de Bienes
b. La prestación de Servicios
c. Los contratos de construcción
d. La 1ra venta de inmuebles que realicen los constructores
e. La importación de bienes
Si analizamos el caso , lo que hace la empresa es producir botellas de Yogurt y los obsequia para probar (eso califica como retiro de bienes). Veamos que dice la normatividad, en el inciso c) del artículo 2 del Reglamento del IGV:
No se considera venta, los siguientes retiros:
… La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.
La norma menciona una palabra muy importante “promocionar”, si el motivo del retiro de bienes es promocionar una futura venta no estará gravado con IGV en la parte que permite la norma.
Otro aspecto importante es la palabra “valor de mercado”, quiere decir que se tomara este valor de los productos entregados, comparando con el limite permitido.
Esto último mencionado lo podemos validar leyendo el articulo 15 del TUO del IGV:
Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas, efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor del mercado.
Completando la Casuística
La impulsadora nos menciona que durante el presente mes ser repartieron 4,000 botellas de yogurt, cuyo valor de mercado es S/. 3.50 cada botella. Por otro lado nos menciona que los ingresos brutos promedio de los últimos 12 meses es S/. 350,000.
El registro contable del IGV gravado por el retiro de bienes con fines promocionales será:
Conclusiones
1. El punto clave es que tú puedas diferenciar cuando se trata de una operación de gasto de representación, una promoción, una bonificación, cuando es una condición de trabajo (en el caso de retiro de bienes).
2. Por ejemplo, el dueño de la empresa (Grupo Electra) se lleva un televisor a su domicilio, deberá grabar con IGV dicha operación. Que pasa si les doy uniformes a mis trabajadores, estará afecto al IGV dicha operación.
3. Si estas interesado en saber mas sobre el IGV, te comento que el Miércoles 12 y el Jueves 13 de Agosto estaremos dictando un taller sobre “20 Casos Prácticos de IGV”, donde te mencionare diferentes tipos de casos con respecto al IGV, en resumen ¿Cómo cuidar tu IGV?, mas información del taller aquí.
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Linda dice
Si tengo ventas gratuitas- retiro de bienes, la base imponible suma para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta?
Gracias de antemano
Miguel Torres dice
No, solo para IGV.
July Roman dice
Hola miguel, en el caso de estas transferencias gratuitas excedan del 1 % permitido por periodo tributario como lo presentaria en el PLE, en la base imponible iria el valor referencial para poder pagar el IGV pero solo del exceso verdad?
Alan dice
Para ahondar más en el tema Miguel. Mi empresa, dedicada al rubro deportivo, regaló gorros en un evento para hacer publicidad, la operación la gravamos como retiro de bienes.Con el mismo fin, después lanzamos un concurso por nuestra página web y regalamos pasajes para ir al partido Ecuador vs Perú. El acto d regalar los pasajes, se encontrará gravado con el retiro de bienes?
Miguel Torres dice
Desde mi punto de vista, si es considerado retiro de bienes (seria bueno revisar como adquieres los boletos y lo que se menciona en el comprobante de pago).
JC Nunez dice
La factura o boleta puede tener monto cero?
Miguel Torres dice
Depende a quien entregues el bien promocional.
Pedro M dice
Se debe emitir factura o boleta de ser el caso cuando se produzca el retiro de bienes, aun sabiendo que no es venta? o como sustento ese IGV que le voy a reintegrar al estado, digo reintegrar porque se supone que ya use el crédito fiscal.
Miguel Torres dice
Es correcto, cuando ocurre retiro de bienes aun cuando no sea venta se debe emitir el comprobante de pago.
Enrique dice
Hola, si los retiro de bienes son considerados como venta, cuando se efectúa un retiro de bienes no relacionados con fines empresariales (gravado con IGV), por qué no se afecta a la cuenta 70 contablemente hablando, si es considerado venta aumentaría el impuesto a la renta no es así?
Miguel Torres dice
Porque no percibes ingresos por dicha venta.
enrique dice
Y que interpretacion te merece el articulo 31 del la Ley del impuesto a renta que trata sobre retiro de bienes?
Gorge dice
Que pasaría si en los gastos de la degustación del nuevo producto también tengo otros gastos por separar un espacio en el local que me facturan. Esta factura entra en el gasto de degustaciones?
Maria Elena dice
Estimada Miguel, me encuentro en dilema quizás puedas ayudarme. tuvimos una auditoria interna y nos giro una factura por todos sus gastos (viáticos, hospedaje, pasajes, alimentación) y mi consulta es tenemos que hacer la detracción por esa factura ya que nos giro otra factura por el servicio que nos presto, y realice una consulta a la sunat y me dijeron que si deberiamos hacer la detraccion. pero no estoy segura por que nos giro 2 faturas 1 por el servicio y otro por sus gastos.
Espero y puedas ayudarme.
Darte las gracias anticipada por tu respuesta.
Percy dice
Me gustaría la practica de como calcular quinta categoria
Miguel Torres dice
Te mando una guía a tu email.
César dice
Muy buena Publicación!! Practica y sencilla.
Una consulta, y en ese caso ese gasto de los bienes que fueron entregados con fines promocionales (El costo de los productos) es deducible para el Impuesto a la renta?, hay alguna condicional y/ requisitos para que pueda ser deducible?
Gracias por tu respuesta y aporte.
Miguel Torres dice
Es un tema muy controversial, porque hay RTF a favor y algunas en contra, el punto es que tu pruebas la causalidad (no solo basta decir aca esta la factura, y regale tanto), tienes que demostrar que dicha entrega genero ingresos a la empresa, por eso en principio dichos gastos no son deducibles en base al artículo 44 del TIO LIR.