Miguel ¿Cuál es la incidencia del retiro de bienes para fines promocionales?
Principalmente, el tributo IGV.
El día de ayer estuve de compras en Vivanda, y lo que más me encanta hacer es buscar a las chicas impulsadoras para probar lo que ofrecen (un pre desayuno).
Luego de realizado mis compras, surgió varios preguntas:
- ¿La empresa pagará impuestos por las botellas de yogurt que entrega a los clientes?
- ¿Será gasto de representación?
- ¿Pagará IGV por el retiro de bienes?
- ¿Si invito a salir a la impulsadora, me diría que sí?
Entrega de Bienes Promocionales (Degustación)
Incidencia sobre el IGV
Te voy a hacer una pregunta ¿Qué grava el IGV?, esto es lo básico que debes saber en forma general, si no te acuerdas, recuerda las vocales (son 5 vocales):
- La Venta – Retiro de Bienes.
- La prestación de Servicios.
- Los contratos de construcción.
- La 1ra venta de inmuebles que realicen los constructores.
- La importación de bienes.
Si analizamos el caso, lo que hace la empresa es producir botellas de Yogurt y los obsequia para probar (eso califica como retiro de bienes).
Revisemos el inciso c) del artículo 2 del Reglamento del IGV:
No se considera venta, los siguientes retiros:
… La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.
La norma menciona una palabra muy importante “promocionar”, si el motivo del retiro de bienes es promocionar una futura venta no estará gravado con IGV en la parte que permite la norma.
Otro aspecto importante es la palabra “valor de mercado”, quiere decir que se tomará este valor de los productos entregados, comparando con el límite permitido.
Esto último mencionado lo podemos validar revisando el artículo 15 del TUO del IGV:
Tratándose del retiro de bienes, la base imponible será fijada de acuerdo con las operaciones onerosas, efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicará el valor del mercado.
Casuística Retiro de Bienes
La impulsadora nos menciona que durante el presente mes se repartieron 4,000 botellas de yogurt, cuyo valor de mercado es S/ 3.50 cada botella.
Por otro lado, nos menciona que los ingresos brutos promedio de los últimos 12 meses es S/ 350,000.
Análisis de la entrega de obsequios
Paso 1: Límite de base artículo 2 del Reglamento IGV
350,000 x 1% = S/ 3,500
Paso 2: Base Imponible Retiro de Bienes (Valor de Mercado)
4,000 x 3.5 = S/ 14,000
Comparación
- Valor de Mercado: S/ 14,000
- Limite Referencial: S/ 3,500
Exceso Gravado: S/ 10,500
Por lo tanto, el exceso está gravado con IGV:
- IGV: S/ 10,500 x 18%
- IGV: S/ 1,890
En ese sentido, el registro contable del IGV gravado por el retiro de bienes con fines promocionales será:
| CUENTA | DEBE | HABER | |
|---|---|---|---|
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | S/ 1,890 | |
| 641 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 6411 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40 | TRIB. CONT. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. | S/ 1,890 | |
| 401 GOBIERNO CENTRAL | |||
| 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS | |||
| 40111 IGV – CUENTA PROPIA | |||
| X/X POR EL IGV DEL RETIRO DE BIENES. |
Conclusión
- El punto clave es que puedas diferenciar cuando se trata de una operación de gasto de representación, una promoción, una bonificación, cuando es una condición de trabajo (en el caso de retiro de bienes).
Miguel buenas noches, muy reconocida tu capacidad profesional, me encanta la forma muy clara , sencilla y didáctica, me ayuda mucho, gracias
Muchas gracias 🙂
Hola Miguel, Se puede pagar beneficios sociales a los trabajadores con bienes del activo fijo?debo emitir comprobante por esto? y que afectacion IGV o renta o los dos.
Si claro puedes pagar beneficios en especie, debes emitir C.P por el retiro de bienes, pagas el IGV, por renta, tb.
Gracias mi hermano. Me ayudo muchísimo la información brindada. Muchos éxitos y bendiciones.
Muchas gracias, bendiciones.
Si tengo ventas gratuitas- retiro de bienes, la base imponible suma para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta?
Gracias de antemano
No, solo para IGV.
Para ahondar más en el tema Miguel. Mi empresa, dedicada al rubro deportivo, regaló gorros en un evento para hacer publicidad, la operación la gravamos como retiro de bienes.Con el mismo fin, después lanzamos un concurso por nuestra página web y regalamos pasajes para ir al partido Ecuador vs Perú. El acto d regalar los pasajes, se encontrará gravado con el retiro de bienes?
Desde mi punto de vista, si es considerado retiro de bienes (seria bueno revisar como adquieres los boletos y lo que se menciona en el comprobante de pago).
La factura o boleta puede tener monto cero?
Depende a quien entregues el bien promocional.
Se debe emitir factura o boleta de ser el caso cuando se produzca el retiro de bienes, aun sabiendo que no es venta? o como sustento ese IGV que le voy a reintegrar al estado, digo reintegrar porque se supone que ya use el crédito fiscal.
Es correcto, cuando ocurre retiro de bienes aun cuando no sea venta se debe emitir el comprobante de pago.
Y que interpretacion te merece el articulo 31 del la Ley del impuesto a renta que trata sobre retiro de bienes?
Me gustaría la practica de como calcular quinta categoria
Te mando una guía a tu email.
Muy buena Publicación!! Practica y sencilla.
Una consulta, y en ese caso ese gasto de los bienes que fueron entregados con fines promocionales (El costo de los productos) es deducible para el Impuesto a la renta?, hay alguna condicional y/ requisitos para que pueda ser deducible?
Gracias por tu respuesta y aporte.
Es un tema muy controversial, porque hay RTF a favor y algunas en contra, el punto es que tu pruebas la causalidad (no solo basta decir aca esta la factura, y regale tanto), tienes que demostrar que dicha entrega genero ingresos a la empresa, por eso en principio dichos gastos no son deducibles en base al artículo 44 del TIO LIR.