Quien no ha comprado una computadora y a los 4 meses ya esta funcionado mal, quizás una impresora que imprime mal, un vehículo chino con repuestos caros y que no se encuentran … en muchos casos solo queda venderlos por debajo del costo para recuperar algo de la inversión.
Si lo que te he mencionado te suena familiar o quizás tu empresa ha realizado una operación de compra y venta de activo fijo (computadora, maquinaria, vehículos, etc) sabias que tienes que: ¿Reintegrar el Crédito Fiscal?
Reintegro del Crédito Fiscal – IGV
La palabra reintegro, es sinónimo de “reembolsar” o “devolver”, pero ¿Qué vas a devolver? vas devolver el crédito fiscal (IGV) utilizado. Veamos que menciona el artículo 22 del TUO del IGV:
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.
Un ejemplo pequeño: Si tu compras una laptop a 2,000 soles más IGV y luego de 10 meses lo vendes a 1,500 soles más IGV, vas a tener que reintegrar la diferencia de IGV (2,000 – 1500)* 18%.
Notar que la norma menciona activo fijo, se entiende que si tú empresa comercia computadoras no te aplicaría , ya que las computadoras seria tu mercadería.
El punto clave de esto es cuando tu has registrado como activo fijo (cuenta 33 del plan contable).
¿Pero como se realiza el Reintegro del Crédito Fiscal – IGV?
Quizás tu digas Miguel esta sencillo , ya lo entendí. Bueno ahora yo te preguntaría y como hacemos el reintegro como vamos hacer la declaración mensual , como lleno en el PDT 621.
Vamos a realizar un caso práctico un poco complicado para entenderlo mejor.
Caso Práctico: Reintegro de Crédito Fiscal – IGV
El 02 de Febrero, la empresa Noticiero del Contador SAC adquirió la nueva Mac Pro por un valor de S/. 5,870 más IGV. Sin embargo el 10 de Mayo, dicha computadora fue vendida al socio Miguel Torres por un valor de S/. 1,500 más IGV.
Un dato extra son las ventas y compras del mes de Mayo:
Ventas: 5,000 más IGV
Compras: 2,000 más IGV
Analicemos el caso del reintegro y como realizaremos nuestra declaración.
Ya hemos calculado el valor del reintegro del crédito fiscal, ahora la pregunta es como lo vamos a reflejar en la declaración. Para esto primero vamos a leer el inciso 3 del artículo 6 del Reglamento del IGV:
… El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del referido período, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción, deberá afectar las columnas donde se registró el Impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el reintegro.
La norma menciona 2 puntos muy importantes si no los has notado:
- El Reintegro debe realizarse en el período que se realiza la venta.
- El Reintegro debe deducirse del crédito fiscal del período.
Veamos como calculamos en nuestro caso práctico:
Como se nota en el caso que el valor del reintegro sea mayor al crédito fiscal del periodo, tendremos que declarar en “cero” y seguir arrastrando para el siguiente período (en base al artículo antes leído).
Descargar Archivo
Comparto el archivo en excel sobre caso práctico de reintegro de crédito fiscal. Si deseas descargarlo solo dale clic en “recomendar”.
[to_like]Descargar caso práctico: Reintegro de IGV[/to_like]
Conclusión
1. Analiza muy bien cuando vendas un activo (si están dentro de los 2 años).
2. El calculo del reintegro se realiza en la fecha de venta.
3. Si no has realizado el reintegro en un periodo pasado, no puedes hacerlo en ahora, tienes que rectificar tu declaración y hacerlo en el período de venta.
4. Si el valor de compra y venta son iguales, no hay reintegro de crédito fiscal.
5. Mencionarte que también hay reintegro de crédito fiscal en el caso de perdida de mercadería o quizás desaparición (es un tema más amplio aun porque hay que leer TUO LIR).
6. Si estas interesado en saber mucho más del reintegro del IGV, como se aplica en caso de permutas, IGV no domiciliado, IGV anticipos, y muchos más te invito al taller práctico “20 Casos Prácticos de IGV” que lo realizaremos en 2 días: Miércoles 12 y Jueves 13 de Agosto, más informes más información aquí.
Cargando…
Any Sánchez dice
8 enero, 2019 al 11:32 amEstimado Miguel, muchas gracias por la nota, mi consulta es y contablemente como debo reflejar el reintegro de los S/ 4,370 del ejemplo?
Saludos,
Jenny dice
1 julio, 2018 al 8:38 pmHola Miguel, gran aporte, tengo una consulta, tengo una empresa de transporte de carga pesada, compre camionetas para una licitación pero lo perdí así que lo vendí antes de cumplir los dos años y a un menor precio,mi consulta es si tenia q restituir el igv.
Miguel Torres dice
4 julio, 2018 al 5:30 pmEs correcto, tienes que restituir el IGV.
Delia dice
27 marzo, 2018 al 5:31 pmGracias Miguel por tus comentarios son de mucha ayuda, que dios te ilumine siempre y nos tengas bien informados
Miguel Torres dice
29 marzo, 2018 al 10:07 amMuchas gracias, buen inicio de semana 🙂
Roberto Bohorquez dice
27 marzo, 2018 al 12:32 pmHola Miguel, compre un vehículo para mi empresa en Noviembre 2013 y utilice el crédito fiscal, ahora estoy por cerrar la empresa pero antes deseo pasar el vehículo a mi nombre, tengo que emitirme boleta y/o factura y pagar el igv y la renta ?
Miguel Torres dice
29 marzo, 2018 al 10:19 amSi es correcto, tienes que emitir comprobante, mejor cierra la empresa y reparte los activos entre los accionista.
Luis Castro Zavaleta dice
16 marzo, 2018 al 12:29 pmMuy buena explicación felicitaciones
Gracias
Giuliana dice
27 febrero, 2018 al 4:41 pmMiguel buenas tardes quiero vender un vehículo de mi activo fijo pero aún no pasa dos años, lo compre a $ 32,000 inc igv y como se ha malogrado trabajando en interior mina lo quiero vender a $15,000 a una persona natural, en este caso tengo que emitir boleta o factura aunque no me pide el comprador? Y tengo que reintegrar el igv?
Miguel Torres dice
1 marzo, 2018 al 8:09 pmEs correcto, si lo vendes a un menor valor dentro de los dos años tienes que reintegrar el IGV.
Rebeca dice
21 febrero, 2018 al 4:19 pmMiguel y si se vendió a un precio mayor, ?
Gracias :*
Miguel Torres dice
22 febrero, 2018 al 10:34 amNo hay problema.
Yannina dice
24 enero, 2018 al 5:30 pmHola Miguel buenas tardes la empresa en la que trabajo venden materiales de construcción en soles .Ellos están vendiendo una chatarra la consulta es se factura en dolares o en soles si lo facturo en dolares afectaría mi contabilidad gracias por tu apoyo
Miguel Torres dice
5 febrero, 2018 al 2:36 pmEs independiente si facturas en dólares o soles para el IGV.
Cielo dice
19 enero, 2018 al 11:21 amHola Miguel,
La empresa vendio un auto que estaba totalmente depreciado en libros.
Ademas la empresa esta exonerada, de todas foras hay que pagar impuestos.
Gracias por tu ayuda.
José Luis dice
4 enero, 2018 al 10:47 pmHola Miguel, excelente aporte…Mi consulta es: yo constituí mi empresa en Octubre, donde incluí como capital de trabajo inicial mi auto (s/. 35000), a la fecha no he generado compras ni ventas, pero venderé el auto a una persona natural por (s/.37000)…tendré que pagar IGV + Renta??? del valor de venta???
Gracias!!!
Miguel Torres dice
6 enero, 2018 al 2:25 pmSi lo incluiste a tu empresa, si tendrías que emitir comprobante de pago.
Daisy dice
3 enero, 2018 al 8:24 pmBuenas noches Miguel , una consulta , mi empresa compro bienes de 2da, en mayo 17 y lo vendera a un menor precio en diciembre 17, debe pagar tambien reintegro , aunque sea de 2da.? Gracias por tu respuesta
Jacklyn Carol dice
29 noviembre, 2017 al 10:42 pmHola miguel tu noticiero es increíble me ayuda mucho una consulta, en el mes de febrero la empresa alquilo un vehículo adquirido en el mes de noviembre al socio principal por un importe de S/3200 por ser socio de la empresa no se ha emitido comprobante de pago , considerando ademas que el alquiler no forma parte del giro de negocio
esto genera contingencia tributaria.
por favor tu apoyo .
Miguel Torres dice
5 diciembre, 2017 al 1:41 amEsta claro que si alquilas un activo, tienes que emitir comprobante de pago, de esa manera sustentas el ingreso. Tienes que ver la manera de sustentar el ingreso.
Yanet dice
22 agosto, 2017 al 2:35 pmBuenas tardes:
Una empresa de transportes adquirio un vehiculo usado no con factura sino con un contrato de compra venta en febrero 2017 valor $10000.00 y en agosto 2017 lo quiere vender a menos precio. ¿Se debe emitir necesariamente una factura o boleta? ademas ¿ se tiene que reintegrar IGV ya que no hubo credito fiscal en la compra al ser con contrato. Gracias por su respuesta.
Miguel Torres dice
22 agosto, 2017 al 5:55 pmEn ese caso, para registrar dicho activo debiste usar el formulario 820. Para la venta debes entregar comprobante de pago, no se realiza reintegro.
Karen dice
4 agosto, 2017 al 3:16 pmBuenas tardes,
Si quiero vender un activo cuanto tiempo después de la fecha de emisión debe pasar, para no pagar impuesto.
Miguel Torres dice
16 agosto, 2017 al 12:39 amEn el caso de vehículos 2 años.
Mary dice
31 julio, 2017 al 7:57 pmHola Miguel que sucede en el caso que dicho activo que se va a vender fue aporte de un socio, lo cual no se ingreso como compra, ya que esta solo en Inv Inicial, mas no cuenta con comprobante, si se vende, se tiene que facturar también, pero solo como venta y no tomar el caso como reintegro ?? porque no hay factura como compra.
Gracias de antemano por tu apoyo
Miguel Torres dice
11 agosto, 2017 al 11:21 pmEs correcto, no hay reintegro en ese caso.
Muñeca dice
25 mayo, 2017 al 5:46 pmHola Miguel algo no me cuadra, si tengo que reintegrar la diferencia de igv que utilice como crédito fiscal, quiere decir que tengo que ingresarlo en las ventas y no en las compras.
porque lo ingresas como un monto a favor del contribuyente, no sería mas bien un monto a favor del fisco?
Miguel Torres dice
26 mayo, 2017 al 12:48 amLo que se hace es disminuir el crédito fiscal del periodo.
Cesar Castillo Salinas dice
20 mayo, 2017 al 9:31 amHola miguel mi consulta es la siguiente el año pasado compre una maquina por $14876 y en estos dia estoy por venderla a $11000 la diferencia por reintegrar de igv de $591.25 es correcto? si a la fecha aun mantengo crédito fiscal por la compra de la maquina en primera instancia cual seria el tratamiento ?
Miguel Torres dice
21 mayo, 2017 al 10:18 pmEs correcto, lo que mencionas, reparas la diferencia en el periodo que realizas la venta de la maquinaria.
Jenny dice
7 marzo, 2017 al 5:54 amGracias por tus aportes Miguel, un favor podrías decirme cual es el tratamiento contable y tributario de una permute de un inmueble por otro.
Miguel Torres dice
8 marzo, 2017 al 2:37 pmNo lo se amigo.
Natalie dice
23 enero, 2017 al 12:18 pmHola Miguel, entonces, si compro un activo fijo y lo vendo en más, o menos de 2 años tengo que emitir una factura o boleta aunque lo haya comprado sin comprobante de pago, cierto?. Gracias
Miguel Torres dice
24 enero, 2017 al 9:07 amEs correcto, debes emitir comprobante de pago.
Luis Mozo dice
13 diciembre, 2016 al 10:31 amMIGUEL: Buenas tardes, una consulta que pasa si en el periodo de OCTUBRE compre una TEJEDORA por $ 20.000 dolares (ACTIVO FIJO) y en noviembre la vendi a $ 16,949.15 al exterior inafecte de IGV, cual seria el tratamiento contable. Espero puedes ayudarme saludos Cordiales.
Miguel Torres dice
14 diciembre, 2016 al 12:31 pmEn ese caso tienes que reparar el IGV de la maquina (compra).
Walter dice
22 octubre, 2016 al 9:49 amMiguel agradeceré tu respuesta, el reintegro del igv será aceptado como gasto?
Marita dice
17 octubre, 2016 al 5:23 pmMiguel buen día, gracias por tu respuesta. Que pasa si la compra y venta del activo fue en dolares, se calcula el reintegro según los tipos de cambio de cada fecha y se reintegra la diferencia en soles, ejem: compre camioneta a $ 28,690 28/05/2015 y vendo a $ 18,500 el 05/09/2016 o la diferencia en dolares se multiplica al tipo de cambio del 10/09/2016.
Miguel Torres dice
18 octubre, 2016 al 1:45 amEs la diferencia del tipo de cambio en cada fecha de operación, el objetivo es reparar el crédito indebido por usar un activo y venderlo dentro de los 2 años.
Ahirton Luyo dice
15 octubre, 2016 al 9:44 pmHola una consulta: Si compro un activo y lo vendo antes de que transcurren los dos años a un precio mayor, el igv de la venta, correspondería a impuesto bruto?
Miguel Torres dice
17 octubre, 2016 al 6:45 amSi lo vendes a más precio no hay problema, el IGV de la venta sería el que esta en la factura (con el precio mayor).
abel dice
8 septiembre, 2016 al 9:52 amBuen dia como es cuando un Activo esta totalmente depreciado y lo vendes por Ejm. a S/. 5000.00 soles pero en valor de mercado esta S/. 8000.00
María dice
5 septiembre, 2016 al 3:50 pmHola Miguel, gracias tu tiempo. Compré una camioneta de segunda mano hace 2 años, la ingresé como activo de mi empresa. La vendí en Agosto para cancelar un préstamo personal y no tengo el dinero para pagar el impuesto por la venta si es que la facturo. Al comprarla no me dieron factura ni boleta. Puedo evitar la facturación?. El pago no fue bancarizado.
Miguel Torres dice
5 septiembre, 2016 al 5:19 pmNo puedes evitar la facturación, debido a que la camioneta esta a nombre de la empresa.
Liz Nuñez Almonacid dice
23 junio, 2016 al 10:51 amMiguel muy buena tu explicación, que pasa cuando al comprar el activo (carro) la sunat no te reconoce la factura y no se uso el igv, después de un año se vende el carro, la pregunta es ¿se emite un comprobante de pago o no? y como seria los asientos contable.
gracias.
Nelly dice
10 junio, 2016 al 6:36 pmMuchas gracias por toda la ayuda que nos brindas. Bendiciones para ti y tu familia, que pasa si se registra una compra de computadora como gasto, ya se hizo dj no se registro como activo fijo, sino como 9465 gastos varios-administración porque es para uso personal, esta a nombre de la empresa valor 3,300.00.
Miguel Torres dice
11 junio, 2016 al 7:55 amTe pueden reparar el gasto, tienes que diferenciar siempre un gasto, de un activo o de una mejora.
Ricardo Mariños dice
27 mayo, 2016 al 2:04 pmMuy buena explicación a lo criollo o cristiano como puedan llamarlo buena miguel.
Miguel Torres dice
27 mayo, 2016 al 3:55 pmMuchas gracias 🙂
Yvon dice
20 mayo, 2016 al 11:45 pmHola Miguel: Una empresa de transporte inicia su actividad nov-15 con un activo (camion) valor 22,000. En marzo del 2016 lo pone a la venta por 25,000 por ello le depositan a la cta del gerente 25,000 (en marzo) y en mayo del 2016 emite la factura. Es correcto la emisión de la factura en mayo? O cual debió ser el procedimiento correcto? Gracias por tu comentario.
Miguel Torres dice
21 mayo, 2016 al 2:27 pmEn ese caso la factura debió emitirse en marzo, hay que leer el reglamento de comprobante de pagos, en la sección cuando debe emitirse la factura en una venta (en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero).
Arturo Salas dice
18 mayo, 2016 al 11:54 amMuy interesante Miguel. Tengo una consulta, el Hijo del dueño de la empresa compró una moto para uso personal y lo sacó a nombre de la empresa. Lo que no se desea es que figure dentro de los activos. Estaría bien si registro esa factura y luego emito una boleta por la venta de este?.
Gracias por tus comentarios.
Miguel Torres dice
18 mayo, 2016 al 2:13 pmSi no habría problema, al final estas devolviendo el valor del IGV.
Raquel Terrones dice
11 abril, 2016 al 11:25 amEstoy algo confundida en serio, se habla de reintegro es devolverla a la sunat ya que se vende antes d elos dos años a un precio menor de los que te costo, pero en este caso el reintegro esta a favor del contribuyente y no se toma en cuenta el igv de las ventas ?????????????
Miguel Torres dice
12 abril, 2016 al 1:31 amNo es correcto, analiza bien el caso practico, son dos cálculos diferentes calcular el reintegro del auto (Compra – Venta) y luego su aplicación en la declaración mensual, donde tendrás compras y ventas del mes.
Luis dice
9 marzo, 2016 al 11:27 pmDefinitivamente bueno tus apreciaciones sobre todos los temas, en este caso el IGV a pagar saldria mas, pues se disminuye la base imponible, cierto ??
Muchas gracias Miguel
Miguel Torres dice
10 marzo, 2016 al 5:27 amSolo tienes que devolver el IGV utilizado y no pagado en la venta, claro esta que la base será mayor.
Lenin Quiroz dice
8 enero, 2016 al 11:01 amEstimado Miguel:
Muy interesante tu comentario, te quiero consultar y como se procede en la declaración del libro electrónico.Debe inlcuirse el reintegro del IGV?, ya que de no incluirse no cuadraría el PDT con el libro electronico.Gracias.
Meli dice
30 diciembre, 2015 al 12:05 pmConsulta y en el caso de activo fijo en desuso para sustentar y dar de baja la empresa puede usar boleta o factura. porque va a vender persona natural. Empresa vende a persona natural con Boleta y esto tiene tambien el igv y renta, eso podria favor explicarnos. gracias
Miguel Torres dice
31 diciembre, 2015 al 2:48 amEs correcto si lo piensa vender, tiene que emitir el respectivo comprobante de pago y grabara IGV y Renta. Es igual cuando uno va un mall, nos dan una boleta que graba IGV.
Juan dice
16 septiembre, 2015 al 2:10 pm(Y) Me salvaste en mi declaración …
Miguel Torres dice
17 septiembre, 2015 al 10:36 amSuper amigo.
Rocio dice
4 agosto, 2015 al 11:57 pmMuy bueno… pero porque no menciona en el ejemplo el Igv de las ventas.
Miguel Torres dice
5 agosto, 2015 al 8:07 amPorque el punto de explicación es el IGV como crédito fiscal.
Karla dice
4 agosto, 2015 al 1:28 pmEsta muy interesante
Miguel Torres dice
4 agosto, 2015 al 5:38 pmGracias 🙂
Wilber Huerta dice
8 junio, 2015 al 9:58 pmMuchas gracias por ampliar mi conocimiento suerte
Miguel Torres dice
9 junio, 2015 al 1:04 amSuper amigo, esa es la idea del blog 🙂
Flory dice
25 mayo, 2015 al 4:03 pmMuy didáctica la información y de mucha importancia!!!!!
Miguel Torres dice
26 mayo, 2015 al 7:31 amMuchas gracias 🙂
Soledad dice
25 mayo, 2015 al 2:27 pmGracias por la información
Esta bien interesante y desde ahora lo tomare en cuenta
Miguel Torres dice
29 mayo, 2015 al 8:17 amGracias por el comentario 🙂