Quien no ha comprado una computadora y a los 4 meses ya esta funcionado mal, quizás una impresora que imprime mal, un vehículo chino con repuestos caros y que no se encuentran … en muchos casos solo queda venderlos por debajo del costo para recuperar algo de la inversión.
Si lo que te he mencionado te suena familiar o quizás tu empresa ha realizado una operación de compra y venta de activo fijo (computadora, maquinaria, vehículos, etc) sabias que tienes que: ¿Reintegrar el Crédito Fiscal?
Reintegro del Crédito Fiscal – IGV
La palabra reintegro, es sinónimo de “reembolsar” o “devolver”, pero ¿Qué vas a devolver? vas devolver el crédito fiscal (IGV) utilizado. Veamos que menciona el artículo 22 del TUO del IGV:
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.
Un ejemplo pequeño: Si tu compras una laptop a 2,000 soles más IGV y luego de 10 meses lo vendes a 1,500 soles más IGV, vas a tener que reintegrar la diferencia de IGV (2,000 – 1500)* 18%.
Notar que la norma menciona activo fijo, se entiende que si tú empresa comercia computadoras no te aplicaría , ya que las computadoras seria tu mercadería.
El punto clave de esto es cuando tu has registrado como activo fijo (cuenta 33 del plan contable).
¿Pero como se realiza el Reintegro del Crédito Fiscal – IGV?
Quizás tu digas Miguel esta sencillo , ya lo entendí. Bueno ahora yo te preguntaría y como hacemos el reintegro como vamos hacer la declaración mensual , como lleno en el PDT 621.
Vamos a realizar un caso práctico un poco complicado para entenderlo mejor.
Caso Práctico: Reintegro de Crédito Fiscal – IGV
El 02 de Febrero, la empresa Noticiero del Contador SAC adquirió la nueva Mac Pro por un valor de S/. 5,870 más IGV. Sin embargo el 10 de Mayo, dicha computadora fue vendida al socio Miguel Torres por un valor de S/. 1,500 más IGV.
Un dato extra son las ventas y compras del mes de Mayo:
Ventas: 5,000 más IGV
Compras: 2,000 más IGV
Analicemos el caso del reintegro y como realizaremos nuestra declaración.
Ya hemos calculado el valor del reintegro del crédito fiscal, ahora la pregunta es como lo vamos a reflejar en la declaración. Para esto primero vamos a leer el inciso 3 del artículo 6 del Reglamento del IGV:
… El mencionado reintegro deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crédito fiscal del referido período, el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción, deberá afectar las columnas donde se registró el Impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el reintegro.
La norma menciona 2 puntos muy importantes si no los has notado:
- El Reintegro debe realizarse en el período que se realiza la venta.
- El Reintegro debe deducirse del crédito fiscal del período.
Veamos como calculamos en nuestro caso práctico:
Como se nota en el caso que el valor del reintegro sea mayor al crédito fiscal del periodo, tendremos que declarar en “cero” y seguir arrastrando para el siguiente período (en base al artículo antes leído).
Descargar Archivo
Comparto el archivo en excel sobre caso práctico de reintegro de crédito fiscal. Si deseas descargarlo solo dale clic en “recomendar”.
[to_like]Descargar caso práctico: Reintegro de IGV[/to_like]
Conclusión
1. Analiza muy bien cuando vendas un activo (si están dentro de los 2 años).
2. El calculo del reintegro se realiza en la fecha de venta.
3. Si no has realizado el reintegro en un periodo pasado, no puedes hacerlo en ahora, tienes que rectificar tu declaración y hacerlo en el período de venta.
4. Si el valor de compra y venta son iguales, no hay reintegro de crédito fiscal.
5. Mencionarte que también hay reintegro de crédito fiscal en el caso de perdida de mercadería o quizás desaparición (es un tema más amplio aun porque hay que leer TUO LIR).
6. Si estas interesado en saber mucho más del reintegro del IGV, como se aplica en caso de permutas, IGV no domiciliado, IGV anticipos, y muchos más te invito al taller práctico “20 Casos Prácticos de IGV” que lo realizaremos en 2 días: Miércoles 12 y Jueves 13 de Agosto, más informes más información aquí.
Hola Miguel algo no me cuadra, si tengo que reintegrar la diferencia de igv que utilice como crédito fiscal, quiere decir que tengo que ingresarlo en las ventas y no en las compras.
porque lo ingresas como un monto a favor del contribuyente, no sería mas bien un monto a favor del fisco?
Lo que se hace es disminuir el crédito fiscal del periodo.
Hola miguel mi consulta es la siguiente el año pasado compre una maquina por $14876 y en estos dia estoy por venderla a $11000 la diferencia por reintegrar de igv de $591.25 es correcto? si a la fecha aun mantengo crédito fiscal por la compra de la maquina en primera instancia cual seria el tratamiento ?
Es correcto, lo que mencionas, reparas la diferencia en el periodo que realizas la venta de la maquinaria.
Gracias por tus aportes Miguel, un favor podrías decirme cual es el tratamiento contable y tributario de una permute de un inmueble por otro.
No lo se amigo.
Hola Miguel, entonces, si compro un activo fijo y lo vendo en más, o menos de 2 años tengo que emitir una factura o boleta aunque lo haya comprado sin comprobante de pago, cierto?. Gracias
Es correcto, debes emitir comprobante de pago.
MIGUEL: Buenas tardes, una consulta que pasa si en el periodo de OCTUBRE compre una TEJEDORA por $ 20.000 dolares (ACTIVO FIJO) y en noviembre la vendi a $ 16,949.15 al exterior inafecte de IGV, cual seria el tratamiento contable. Espero puedes ayudarme saludos Cordiales.
En ese caso tienes que reparar el IGV de la maquina (compra).
Miguel agradeceré tu respuesta, el reintegro del igv será aceptado como gasto?
Miguel buen día, gracias por tu respuesta. Que pasa si la compra y venta del activo fue en dolares, se calcula el reintegro según los tipos de cambio de cada fecha y se reintegra la diferencia en soles, ejem: compre camioneta a $ 28,690 28/05/2015 y vendo a $ 18,500 el 05/09/2016 o la diferencia en dolares se multiplica al tipo de cambio del 10/09/2016.
Es la diferencia del tipo de cambio en cada fecha de operación, el objetivo es reparar el crédito indebido por usar un activo y venderlo dentro de los 2 años.
Hola una consulta: Si compro un activo y lo vendo antes de que transcurren los dos años a un precio mayor, el igv de la venta, correspondería a impuesto bruto?
Si lo vendes a más precio no hay problema, el IGV de la venta sería el que esta en la factura (con el precio mayor).
Buen dia como es cuando un Activo esta totalmente depreciado y lo vendes por Ejm. a S/. 5000.00 soles pero en valor de mercado esta S/. 8000.00
Hola Miguel, gracias tu tiempo. Compré una camioneta de segunda mano hace 2 años, la ingresé como activo de mi empresa. La vendí en Agosto para cancelar un préstamo personal y no tengo el dinero para pagar el impuesto por la venta si es que la facturo. Al comprarla no me dieron factura ni boleta. Puedo evitar la facturación?. El pago no fue bancarizado.
No puedes evitar la facturación, debido a que la camioneta esta a nombre de la empresa.
Miguel muy buena tu explicación, que pasa cuando al comprar el activo (carro) la sunat no te reconoce la factura y no se uso el igv, después de un año se vende el carro, la pregunta es ¿se emite un comprobante de pago o no? y como seria los asientos contable.
gracias.
Muchas gracias por toda la ayuda que nos brindas. Bendiciones para ti y tu familia, que pasa si se registra una compra de computadora como gasto, ya se hizo dj no se registro como activo fijo, sino como 9465 gastos varios-administración porque es para uso personal, esta a nombre de la empresa valor 3,300.00.
Te pueden reparar el gasto, tienes que diferenciar siempre un gasto, de un activo o de una mejora.
Muy buena explicación a lo criollo o cristiano como puedan llamarlo buena miguel.
Muchas gracias 🙂
Hola Miguel: Una empresa de transporte inicia su actividad nov-15 con un activo (camion) valor 22,000. En marzo del 2016 lo pone a la venta por 25,000 por ello le depositan a la cta del gerente 25,000 (en marzo) y en mayo del 2016 emite la factura. Es correcto la emisión de la factura en mayo? O cual debió ser el procedimiento correcto? Gracias por tu comentario.
En ese caso la factura debió emitirse en marzo, hay que leer el reglamento de comprobante de pagos, en la sección cuando debe emitirse la factura en una venta (en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero).
Muy interesante Miguel. Tengo una consulta, el Hijo del dueño de la empresa compró una moto para uso personal y lo sacó a nombre de la empresa. Lo que no se desea es que figure dentro de los activos. Estaría bien si registro esa factura y luego emito una boleta por la venta de este?.
Gracias por tus comentarios.
Si no habría problema, al final estas devolviendo el valor del IGV.
Estoy algo confundida en serio, se habla de reintegro es devolverla a la sunat ya que se vende antes d elos dos años a un precio menor de los que te costo, pero en este caso el reintegro esta a favor del contribuyente y no se toma en cuenta el igv de las ventas ?????????????
No es correcto, analiza bien el caso practico, son dos cálculos diferentes calcular el reintegro del auto (Compra – Venta) y luego su aplicación en la declaración mensual, donde tendrás compras y ventas del mes.
Definitivamente bueno tus apreciaciones sobre todos los temas, en este caso el IGV a pagar saldria mas, pues se disminuye la base imponible, cierto ??
Muchas gracias Miguel
Solo tienes que devolver el IGV utilizado y no pagado en la venta, claro esta que la base será mayor.
Estimado Miguel:
Muy interesante tu comentario, te quiero consultar y como se procede en la declaración del libro electrónico.Debe inlcuirse el reintegro del IGV?, ya que de no incluirse no cuadraría el PDT con el libro electronico.Gracias.
Consulta y en el caso de activo fijo en desuso para sustentar y dar de baja la empresa puede usar boleta o factura. porque va a vender persona natural. Empresa vende a persona natural con Boleta y esto tiene tambien el igv y renta, eso podria favor explicarnos. gracias
Es correcto si lo piensa vender, tiene que emitir el respectivo comprobante de pago y grabara IGV y Renta. Es igual cuando uno va un mall, nos dan una boleta que graba IGV.
(Y) Me salvaste en mi declaración …
Super amigo.
Muy bueno… pero porque no menciona en el ejemplo el Igv de las ventas.
Porque el punto de explicación es el IGV como crédito fiscal.
Esta muy interesante
Gracias 🙂
Muchas gracias por ampliar mi conocimiento suerte
Super amigo, esa es la idea del blog 🙂
Muy didáctica la información y de mucha importancia!!!!!
Muchas gracias 🙂
Gracias por la información
Esta bien interesante y desde ahora lo tomare en cuenta
Gracias por el comentario 🙂