En las microempresa o pequeña empresas es muy común que cada mes los gerentes o accionistas de la empresas pidan facturas por sus “almuerzos, reuniones, etc” asumiendo que es crédito fiscal – IGV para la empresa y a la vez gasto.
En este artículo hablare acerca de la incidencia tributaria respecto al IGV, teniendo en cuenta que es el tributo que más se fiscaliza ¿Porque? porque es muy fácil poder perder el crédito fiscal (si no cumples con los requisitos formales y sustanciales)
Requisitos Sustanciales
En el artículo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a) :
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Notar que se habla de crédito mensual , y este se calculara de acuerdo a lo que mencione el reglamento. Ojo no se habla de cálculos anuales si no mas bien mensual.
En el numeral 10 del artículo 6 del Reglamento del IGV menciona:
Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.
Quizás muchos de ustedes conozca este artículo, pero veamos si lo están aplicando correctamente. Notar que el calculo del 0.5% de los ingresos brutos se realiza hasta el mes que corresponda aplicarlos (esa es la clave del calculo), un concepto erróneo es realizar el calculo anual.
Para poder entenderlo mejor, vemos 1 caso práctico que estoy seguro que te vas a sentir identificado.
Caso Práctico: Facturas de Restaurante
1. Miguel Torres es un joven empresario el cual en el mes de Enero 2015 solicito factura por consumo en restaurantes. El monto solicitado en Enero 2015 es de S/. 250.00 (factura de consumo). Sus ingresos brutos por ventas del periodo de Enero 2015 fueron S/. 15,800. ¿Veamos la respuesta del fiscalizador de sunat en el cálculo del IGV de Enero 2015?.
Como se puede ver en la solución, Miguel Torres no puede usar el crédito fiscal del los S/. 250 soles por consumo de restaurante porque excede el monto permitido. Por lo tanto tendrá que reparar el crédito fiscal S/. 30.78
Y como puede solucionar el problema del IGV
Quizás tu digas la solución es fácil: ya no voy a registrar mas facturas de consumo, de esa manera en el calculo anual de los ingresos brutos (0.5%) ya no excederá el limite.
Déjame decirte que no es posible, ya que el reglamento lo menciona claramente:
Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos …
Como puedes notar el calculo del limite se realiza hasta el mes de su aplicación, significa que si utilizaste el crédito en enero , el calculo se hace hasta enero. Si tu quieres usar el crédito fiscal en setiembre , tienes que hacer el calculo hasta setiembre.
En conclusión Miguel Torres tendrá que rectificar su declaración de Enero 2015, pagar el crédito no aceptado y la multa por datos falsos.
Conclusiones
1. El análisis de los impuestos no se hace todos los años en enero – marzo por la declaración jurada anual, se tiene que hacer todos lo meses en especial del IGV.
2. Ya tienes tarea después de leer el artículo , revisa tus declaraciones mensuales y analiza el limite mes por mes, esperando que no te hayas excedido.
3. Recuerden que el tema de IGV es uno de los tributos que en el 2015 se va fiscaliza más ¿porque?, la respuesta es: libros electrónicos; tú estas mandando cada mes tus comprobantes de gasto de representación (consumo de restaurantes, fast food, etc), para sunat va ser sencillo aplicar la formula.
4. Te comento que el Miércoles 12 y Jueves 13 de Agosto estaremos dictando un taller sobre “20 Casos Prácticos de IGV”, donde te mencionare diferentes tipos de casos con respecto al IGV, en resumen ¿Cómo cuidar tu IGV?, más información del taller aquí.
cual es el asiento contable
miguel , mi empresa se dedica al servicio de diseños y eventos ,y tiene muchas facturas POR CONSUMO , normal las registro ??? ademas las puedo considerar como un gasto de ventas o un costo???????????????????
Buenas, gracias por su explicación, pero en caso si después de rectificar el IGV aún tenemos crédito fiscal (a favor) se pagaría por el crédito fiscal rectificado de todos modos?
Por el crédito indebido.
muy clara la explicación mi estimado, asi tendre en cuenta varias cosas 🙂
Hola , Miguel buenos días : Las facturas y boletas que detallan la frase ¨por consumo¨ si son aceptadas para deducir costo o gasto ?
y cual es la diferencia entre los gastos de representación y aquellos gastos por viáticos realizados por trabajadores dependientes e independientes para realizar algunas funciones de la empresa (caso empresa de servicios de asesoría y capacitación ?)
En primer lugar los comprobantes no deberían tener dicha descripción, solo es valido “por consumo” para servicios de comida (restaurante). Los gastos de viaticos no tienen limite.
Una consulta una PN del RG, sus ingresos son comisiones por venta y captacion de nuevos vendedores de productos naturales, realiza gastos en consumo de reuniones de capacitacion con los nuevos vend. y se esta usando el CF el 100% , es correcto; pues no tiene otros gastos salvo telefono, pues su labor es mas de campo.
Gracias por tu respuesta.
No puedes usar el 100% CF, tienes que analizar el limite de los gastos de representación.
Hola, con respecto al tema quería consultarte: en el caso de una persona natural con negocio propio en este caso brinda asesorías y tiene que viajar constantemente y gastar en restaurantes y hoteles.. estos gastos si son deducibles??? o también aplica el límite señalado??? te agradecería me lo aclares por favor.
Gracias
Tendrías que distinguir los gastos de alimentación y hospedaje vinculados a un servicio (establecido mediante contrato), no estará sujeto a limite, de los gastos que utiliza para promocionar su negocio (reuniones, alimentos, viajes). Lo más conservador es todo respetar el limite.
Como siempre preciso Miguel.
Muchas gracias 🙂
Hola Miguel, de la misma forma que en un comentario anterior, si están reconocidos los gastos de viáticos diarios al personal que está en planilla, esto se conforma como costo de ventas, verdad? y en este caso, el IGV si se configura como sujeto de crédito fiscal.
Muchas gracias por tu apoyo,
Saludos
César Bazán
Si gasto de viaticos es costo no esta sujeto limite y por ende es crédito fiscal.
Exelente información Miguel ! C:
Tus publicaciones son muy didacticas y super entendibles C:
Bendiciones !
Muchas gracias por el comentario 🙂
Pero si se dedica a la venta por catalogo, entonces esos consumos en restaurantes no tendria que tener un limite porque en esas reuniones consigue clientes para venderles sus productos? y tambien gracias a esas reuniones consigue meter gente a su empresa y que se dediquen a la venta por catalogo..
Mis estimado si te entendi bien el uso del crédito fiscal es hasta el mes en que corresponde aplicarlo:
Si utilizo el Crédito en Enero hago el calculo solo de enero.
Si utilizo el crédito en Septiembre hago el calculo sumando los ingresos de Enero hasta Setiembre.
Correcto?
Es correcto amigo.
Hola muy buenos dias… Que se entiende por ingresos brutos?. Es que es 0.5%x(base imponible de mis ventas) o seria el 0.5% x (ventas netas – costo de ventas)? Gracias
Es la base imponible de tus ventas – los descuentos otorgados (nota de créditos).
Esto solo aplica cuando estamos hablando de gastos de representación, porque si es una empresa se servicios por ejemplo que contrata personal para eventos específicos y dentro de sus viáticos considera almuerzos o cenas, este gasto si es deducible y es aceptado el Igv. Me gustaría un comentario al respecto.
Es correcto, una cosa es “gasto” y otro “costo”.
Hola muy bueno tu articulo y como haria para subsanar si ya me pase como en tu ejemplo. Saludos!!!
Ya no se puede subsanar dichos errores, solo te quedaría cambiar las facturas de compras.
Por favor podrias publicar un ejemplo con un consuml en julio o setiembre para aclarar algunas dudas.
Gracias
Lo tendré en cuenta para la actualización del artículo.
Una consulta es para todas las empresas o sola las que están registradas en las microempresa o pequeña empresas?
El beneficio de las gratificaciones es para todas las empresas, salvo algunos regímenes laborales que se rigen por sus propias reglas. Por ejemplo las microempresas no estan obligadas a pagar este beneficio. Otro ejemplo las trabajadoras del hogar solo reciben el 50% del beneficio.
Muy buena aclaración pero en el registro de compra como registro?
Solo registra las operaciones dentro del limite, en caso de reparar IGV por exceso, solo ajustas cuentas. Se entiende que tu registras lo que declaras, por eso es importante llevar tu control mensual.
Muy bueno así estamos más enterados de lo impuestos, y no cometemos errores.
Esa es la idea 🙂
Muy bueno y facil y sencillo, se entiende..
Gracias por el comentario 🙂