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Reparo IGV: Cuidado con las facturas de almuerzos

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Miguel ¿Cómo realizo un reparo IGV por exceso de gastos de representación?

En primer lugar, deberías analizar el monto del reparo IGV.

Este tipo de problema es muy común que lo comentan las microempresas y pequeñas empresas.

¿Por qué?

El abuso descontrolado de los gerentes de pedir factura por todas las reuniones, almuerzos, celebraciones, gastos familiares, etc.

En este artículo les compartiré la incidencia tributaria respecto al IGV, por exceso en el uso del gasto de representación.

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Requisitos Sustanciales del IGV

En el artículo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a) :

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Notar que se habla de crédito mensual , y este se calculara de acuerdo a lo que mencione el reglamento.

Ojo no se habla de cálculos anuales si no mas bien mensual.

En el numeral 10 del artículo 6 del Reglamento del IGV menciona:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.

Por lo tanto, el calculo del 0.5% de los ingresos brutos se realiza hasta el mes que corresponda aplicarlos (esa es la clave del calculo), un concepto erróneo es realizar el calculo anual.

Reparo IGV: Facturas de Almuerzos

1. La empresa Noticiero Contable SAC en el mes de Enero 2017 solicito factura por consumo de S/. 250 + IGV.  Por otra parte, los ingresos brutos del periodo de Enero 2017 fueron S/. 15,800.

Analicemos si la empresa puede considerar como crédito fiscal dicho comprobante de pago por consumo.

Reparo IGV

Para empezar, la empresa en el mes de enero 2017 tenia el tope de S/. 79 soles para consumo por gastos de representación.

Por consiguiente, al considerar una factura por consumo de S/. 250 soles, notamos un exceso.

Finalmente, se determina el reparo IGV a realizar.

Como puede solucionar el Reparo IGV

Una solución errada a este problema, es no registrar mas facturas de consumo en el ejercicio, de esa manera en el calculo anual los ingresos brutos (0.5%) ya no excederá el limite.

El problema de esta solución, es el momento en que se realiza el análisis del crédito fiscal vs gastos de representación, ya que el reglamento lo menciona claramente:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos …

Como puedes notar, el calculo del limite se realiza hasta el mes de su aplicación.

Si tu quieres analizar el uso  del crédito fiscal en setiembre, tienes que hacer el calculo hasta setiembre (Limite de los Ingresos Brutos).

Conclusión

  1. El análisis para tomar el crédito fiscal por gastos de representación se analiza mensualmente.

Recomendación

  1. Si deseas saber mucho más sobre casos prácticos de IGV, invitarlos para el Sábado 09 de Setiembre al taller full práctico, donde revisaremos 20 Casos Prácticos de IGV, más información del taller aquí.

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Comentarios

  1. Estimado Miguel,
    Mi consulta es, ¿puedo registrar en los Libros electrónicos una Factura que me entregaron dentro de la fecha para la declaración mensual y se me pasó y no lo declaré? ¿puedo hacerlo en el siguiente período sin el sello con fecha de entrega que se le solicita al proveedor en caso de realmente no haber entregado a tiempo? Te agradezco tu atención.

  2. Miguel, y que se deden hacer con las facturas que se pidieron y nos damos cuenta que son gastos personales, no se las debe anotar en el registro de compras ?

  3. Buenas días Miguel, una consulta a que se refiere. Adiciones para determinar la renta imponible.
    la empresa se dedica a servicios de construcciones. su resulta es perdida del ejercicio 51138. Adiciones para determinar la renta imponible 57874. DE ANTE MANO AGRADEZCO SU APOYO.

  4. Hola miguel si estuviese en el régimen especial ingresaría facturas de por consumo? y hasta cuanto se ingresaría.

  10. Hola Miguel, te felicito por la información que nos brindas diariamente.
    Mi consulta es:
    En caso que la empresa sea nueva ( se creo en junio) y en los meses de junio y julio a tenido gastos por consumo de almuerzos con clientes y proveedores pero en dichos meses no a tenido ventas.. Sino en el mes de agosto recién va tener ventas. El crédito fiscal de dichos meses ya declarados es valido?

  11. Miguel, saludos: en este caso como se relaciona con la prorrata del crédito fiscal, ya que para el RC nos indica si es gravada para ventas gravadas, las no gravadas y ambas; frente al % de los gastos de representación ¿cuál prima?

    • Buena pregunta, lo conservador seria tomar el 100% de la factura para verificar el limite (teniendo en cuenta que no se tomara el 100% del crédito fiscal del comprobante por aplicar la prorrata).

  12. Miguel, así como el cálculo del límite para los gastos de representación es de aplicación mensual, de la misma forma son para los gastos recreativos?

  13. Miguel , mi empresa se dedica al servicio de diseños y eventos ,y tiene muchas facturas POR CONSUMO, normal las registro? ademas las puedo considerar como un gasto de ventas o un costo?

    • Tienes que tener claro la diferencia entre costo y gasto, si es parte del costo no hay limite para usar dicho desembolso.

  14. Buenas, gracias por su explicación, pero en caso si después de rectificar el IGV aún tenemos crédito fiscal (a favor) se pagaría por el crédito fiscal rectificado de todos modos?

  16. Hola , Miguel buenos días : Las facturas y boletas que detallan la frase ¨por consumo¨ si son aceptadas para deducir costo o gasto ?
    y cual es la diferencia entre los gastos de representación y aquellos gastos por viáticos realizados por trabajadores dependientes e independientes para realizar algunas funciones de la empresa (caso empresa de servicios de asesoría y capacitación ?)

    • En primer lugar los comprobantes no deberían tener dicha descripción, solo es valido “por consumo” para servicios de comida (restaurante). Los gastos de viaticos no tienen limite.

  17. Una consulta una PN del RG, sus ingresos son comisiones por venta y captacion de nuevos vendedores de productos naturales, realiza gastos en consumo de reuniones de capacitacion con los nuevos vend. y se esta usando el CF el 100% , es correcto; pues no tiene otros gastos salvo telefono, pues su labor es mas de campo.
    Gracias por tu respuesta.

  18. Hola, con respecto al tema quería consultarte: en el caso de una persona natural con negocio propio en este caso brinda asesorías y tiene que viajar constantemente y gastar en restaurantes y hoteles.. estos gastos si son deducibles??? o también aplica el límite señalado??? te agradecería me lo aclares por favor.
    Gracias

    • Tendrías que distinguir los gastos de alimentación y hospedaje vinculados a un servicio (establecido mediante contrato), no estará sujeto a limite, de los gastos que utiliza para promocionar su negocio (reuniones, alimentos, viajes). Lo más conservador es todo respetar el limite.

  20. Hola Miguel, de la misma forma que en un comentario anterior, si están reconocidos los gastos de viáticos diarios al personal que está en planilla, esto se conforma como costo de ventas, verdad? y en este caso, el IGV si se configura como sujeto de crédito fiscal.
    Muchas gracias por tu apoyo,
    Saludos
    César Bazán

    • Si gasto de viaticos es costo no esta sujeto limite y por ende es crédito fiscal.

  21. Exelente información Miguel ! C:
    Tus publicaciones son muy didacticas y super entendibles C:
    Bendiciones !

  22. Mis estimado si te entendi bien el uso del crédito fiscal es hasta el mes en que corresponde aplicarlo:

    Si utilizo el Crédito en Enero hago el calculo solo de enero.
    Si utilizo el crédito en Septiembre hago el calculo sumando los ingresos de Enero hasta Setiembre.

    Correcto?

  23. Hola muy buenos dias… Que se entiende por ingresos brutos?. Es que es 0.5%x(base imponible de mis ventas) o seria el 0.5% x (ventas netas – costo de ventas)? Gracias

  24. Esto solo aplica cuando estamos hablando de gastos de representación, porque si es una empresa se servicios por ejemplo que contrata personal para eventos específicos y dentro de sus viáticos considera almuerzos o cenas, este gasto si es deducible y es aceptado el Igv. Me gustaría un comentario al respecto.

  25. Hola muy bueno tu articulo y como haria para subsanar si ya me pase como en tu ejemplo. Saludos!!!

    • Ya no se puede subsanar dichos errores, solo te quedaría cambiar las facturas de compras.

  26. Por favor podrias publicar un ejemplo con un consuml en julio o setiembre para aclarar algunas dudas.

    Gracias

  27. Una consulta es para todas las empresas o sola las que están registradas en las microempresa o pequeña empresas?

    • El beneficio de las gratificaciones es para todas las empresas, salvo algunos regímenes laborales que se rigen por sus propias reglas. Por ejemplo las microempresas no estan obligadas a pagar este beneficio. Otro ejemplo las trabajadoras del hogar solo reciben el 50% del beneficio.

    • Solo registra las operaciones dentro del limite, en caso de reparar IGV por exceso, solo ajustas cuentas. Se entiende que tu registras lo que declaras, por eso es importante llevar tu control mensual.