Reparo IGV: Cuidado con las facturas de almuerzos

Miguel ¿Cómo realizo un reparo IGV por exceso de gastos de representación?

En primer lugar, deberías analizar el monto del reparo IGV.

Este tipo de problema es muy común que lo comentan las microempresas y pequeñas empresas.

¿Por qué?

El abuso descontrolado de los gerentes de pedir factura por todas las reuniones, almuerzos, celebraciones, gastos familiares, etc.

En este artículo les compartiré la incidencia tributaria respecto al IGV, por exceso en el uso del gasto de representación.

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Requisitos Sustanciales del IGV

En el artículo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a) :

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Notar que se habla de crédito mensual , y este se calculara de acuerdo a lo que mencione el reglamento.

Ojo no se habla de cálculos anuales si no mas bien mensual.

En el numeral 10 del artículo 6 del Reglamento del IGV menciona:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.

Por lo tanto, el calculo del 0.5% de los ingresos brutos se realiza hasta el mes que corresponda aplicarlos (esa es la clave del calculo), un concepto erróneo es realizar el calculo anual.

Reparo IGV: Facturas de Almuerzos

1. La empresa Noticiero Contable SAC en el mes de Enero 2017 solicito factura por consumo de S/. 250 + IGV.  Por otra parte, los ingresos brutos del periodo de Enero 2017 fueron S/. 15,800.

Analicemos si la empresa puede considerar como crédito fiscal dicho comprobante de pago por consumo.

Para empezar, la empresa en el mes de enero 2017 tenia el tope de S/. 79 soles para consumo por gastos de representación.

Por consiguiente, al considerar una factura por consumo de S/. 250 soles, notamos un exceso.

Finalmente, se determina el reparo IGV a realizar.

Como puede solucionar el Reparo IGV

Una solución errada a este problema, es no registrar mas facturas de consumo en el ejercicio, de esa manera en el calculo anual los ingresos brutos (0.5%) ya no excederá el limite.

El problema de esta solución, es el momento en que se realiza el análisis del crédito fiscal vs gastos de representación, ya que el reglamento lo menciona claramente:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos …

Como puedes notar, el calculo del limite se realiza hasta el mes de su aplicación.

Si tu quieres analizar el uso  del crédito fiscal en setiembre, tienes que hacer el calculo hasta setiembre (Limite de los Ingresos Brutos).

Conclusión

1. El análisis para tomar el crédito fiscal por gastos de representación se analiza mensualmente.

Recomendación

1. Si deseas saber mucho más sobre casos prácticos de IGV, invitarlos para el Sábado 09 de Setiembre al taller full práctico, donde revisaremos 20 Casos Prácticos de IGV, más información del taller aquí.