5 Recomendaciones a la hora de reparar un gasto

Hace unos días en el taller de cierre contable, escuche una frase que me llamo mucha la atención y me hizo reflexionar sobre lo que piensan muchos contadores, la frase decía:

Hoy en día tienes que reparar gasto en tu DJ Anual, de esa manera Sunat dirá que has hecho lo correcto

¿Qué es reparar un gasto?

Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha operación no ha cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en dos grupos:

a) Reglas Generales

Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de operación independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el gasto debe estar devengado, debe estar sustentado con comprobantes de pago, debe haberse utilizado medios de pago y el mas importante el gasto debe ser causal con el negocio.

b) Reglas Especificas

Son las que se encuentran en el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta, y en el articulo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se aplicaran a situaciones especiales, por ejemplo: gasto por mermas, gasto por intereses, gasto por perdidas, etc.

[clickToTweet tweet=”Reparar un gasto significa la perdida del crédito fiscal de dichas operaciones” quote=”Reparar un gasto significa la perdida del crédito fiscal de dichas operaciones”]

Por lo tanto si un determinado gasto no cumple con las reglas antes mencionadas, tiene que ser reparado para fines del calculo del impuesto a la renta. Dicho reparo se reflejara en la Declaración Jurada Anual donde detallaremos (Diferencia Temporal o Diferencia Permanente)

¿Existe un problema en reparar un gasto?

Si tú eres un profesional que espera los primeros meses de enero, febrero y marzo para empezar a realizar tu cierre contable del ejercicio anterior  si vas a tener problema. Vamos a leer el articulo 18 de la Ley de IGV:

… Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto…

Un requisito para que tu puedas utilizar el crédito fiscal de una operación, es que dicha operación sea permitido como gasto o costo para la empresa.

Entonces si tu reparas un gasto de una operación (sustentada con comprobantes de pago), también significa que estarías desconociendo el crédito fiscal de esas operaciones.

Lo resumiría así: NO GASTO, NO CREDITO FISCAL.

Caso Practico

La empresa Miguel Torres SAC ha obtenido ingresos brutos por S/. 450,000 soles en el 2014. La empresa a destino a gasto de representación la suma 45,680 soles. El contador ha decidido reparar el exceso de gasto.

Como vemos en el archivo en excel, el reparar un gasto significa que también la perdida del crédito fiscal (S/. 7,817) de dichos comprobantes que lo originan.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de como calcular el valor de las gratificaciones a partir del 2015, para poder descargar solo tienes que darle clic en el botón “Recomendar”.

>> Descarga el archivo de reparo de gasto y perdida de IGV <<

Recomendaciones

1. Si tu no has llevado un buen control de los limites de los gastos, analiza muy si vas a reparar un gasto, recuerda: perderás el IGV.
2. Recuerda que al perder dicho monto de IGV, habrías cometido una falta declarar datos o cifras falsas (multa).
3. Recuerda siempre llevar tu control mes a mes sobre los limites de gastos (Reglas especificas).
4. La declaración jurada anual es como un partido de futbol, puedes aplicar todas las estrategias posibles mientras dure el partido (01/01 – 31/12), luego de terminado el partido poco se puede hacer.
5. Si tu has llevado tu control mes a mes tus limites de gasto, y dichos comprobantes no los has utilizado en tu liquidación de impuesto mensual, esta muy bien.