Hace unos días en el taller de cierre contable, escuche una frase que me llamo mucha la atención y me hizo reflexionar sobre lo que piensan muchos contadores, la frase decía:
Hoy en día tienes que reparar gasto en tu DJ Anual, de esa manera Sunat dirá que has hecho lo correcto
¿Qué es reparar un gasto?
Para decirlo en palabras sencillas, reparar un gasto es cuando dicha operación no ha cumplido ciertas reglas, que las podemos clasificar en dos grupos:
a) Reglas Generales
Son aquellas reglas que se aplican en general para todo tipo de operación independientemente la naturaleza, por ejemplo: que es el gasto debe estar devengado, debe estar sustentado con comprobantes de pago, debe haberse utilizado medios de pago y el mas importante el gasto debe ser causal con el negocio.
b) Reglas Especificas
Son las que se encuentran en el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta, y en el articulo 21 del reglamento de la ley del impuesto a la renta, se aplicaran a situaciones especiales, por ejemplo: gasto por mermas, gasto por intereses, gasto por perdidas, etc.
Reparar un gasto significa la perdida del crédito fiscal de dichas operacionesHaz click para twittearPor lo tanto si un determinado gasto no cumple con las reglas antes mencionadas, tiene que ser reparado para fines del calculo del impuesto a la renta. Dicho reparo se reflejara en la Declaración Jurada Anual donde detallaremos (Diferencia Temporal o Diferencia Permanente)
¿Existe un problema en reparar un gasto?
Si tú eres un profesional que espera los primeros meses de enero, febrero y marzo para empezar a realizar tu cierre contable del ejercicio anterior si vas a tener problema. Vamos a leer el articulo 18 de la Ley de IGV:
… Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto…
Un requisito para que tu puedas utilizar el crédito fiscal de una operación, es que dicha operación sea permitido como gasto o costo para la empresa.
Entonces si tu reparas un gasto de una operación (sustentada con comprobantes de pago), también significa que estarías desconociendo el crédito fiscal de esas operaciones.
Lo resumiría así: NO GASTO, NO CREDITO FISCAL.
Caso Practico
La empresa Miguel Torres SAC ha obtenido ingresos brutos por S/. 450,000 soles en el 2014. La empresa a destino a gasto de representación la suma 45,680 soles. El contador ha decidido reparar el exceso de gasto.
Como vemos en el archivo en excel, el reparar un gasto significa que también la perdida del crédito fiscal (S/. 7,817) de dichos comprobantes que lo originan.
Descarga del archivo
Comparto el archivo de como calcular el valor de las gratificaciones a partir del 2015, para poder descargar solo tienes que darle clic en el botón “Recomendar”.
>> Descarga el archivo de reparo de gasto y perdida de IGV <<
Recomendaciones
- Si tu no has llevado un buen control de los limites de los gastos, analiza muy si vas a reparar un gasto, recuerda: perderás el IGV.
- Recuerda que al perder dicho monto de IGV, habrías cometido una falta declarar datos o cifras falsas (multa).
- Recuerda siempre llevar tu control mes a mes sobre los limites de gastos (Reglas especificas).
- La declaración jurada anual es como un partido de futbol, puedes aplicar todas las estrategias posibles mientras dure el partido (01/01 – 31/12), luego de terminado el partido poco se puede hacer.
- Si tu has llevado tu control mes a mes tus limites de gasto, y dichos comprobantes no los has utilizado en tu liquidación de impuesto mensual, esta muy bien.
Cargando…
Hola Miguel!
Mi consulta… Si tengo una factura con un igv que se va a reparar ; mi gasto e igv van a una misma cuenta contable de reparo? O seria a cuentas diferentes ? Y cuales?
El reparo lo haces en la DJ Anual.
Miguel una consulta porfavor la empresa inicio operaciones en julio 2017 y alquila un local por 1300 soles, pero recién lo legaliza el contrato de alquiler en septiembre 2017 , esos gastos de que se pagaron de alguler de julio y agosto se repara ? y si lo reparo en que casilla del pdt anual lo puedo poner ? no se paga la tasa de dividendos indirectos por eso verdad ?
Si es gasto deducible, porque no es requisito el contrato legalizado para hacer uso del gasto.
Buenas tardes
Felicitaciones por tu blog
Quisiera hacer una consulta: Perdida de dinero
En el 2015 se produjo una perdida de dinero por s/. 10,000 y en el 2016 se emite la resolución de archivamiento porque no se puede identificar al responsable.
Como se realizaria el asiento de provision y luego el asiento para disminuir el importe en caja y bancos.
gracias.
Podría ser algo así: 65/10
Muy claro….
Estimado, En el caso de las adiciones “temporales” generadas por el principio de devengado del IR, que sabemos es de determinación anual, también tendríamos que repararnos el crédito fiscal del IGV? considerando que no encuentro que en la ley ni en el Reg. del IGV se tome en cuenta el devengado, considerando además que el IGV es un impuesto de determinación mensual.
El artículo 18 menciona que debe ser considerado gasto para fines de renta para tomar el IGV, Si no esta devengado no es un gasto aceptado, por lo tanto no puedes usar el credito fiscal.
Hola miguel.
Si. Considere una compra en el año 2015 por 7000 y no hay ningun comprobante de pago que se hace en ese caso si hay una fiscalizacion por Sunat.
Gracias
Entendería una operación no real, reparas el (gasto, costo o activo) e IGV.
Miguel una pregunta, el gerente me pide que registre unos boletos aéreos de sus hijos, entre otros gastos como gastos reparables, como sustento por un dinero depositado a su cuenta, qué hago? Puedo crear una cuenta en la clase 6 que diga gastos reparables IR? Gracias de antemano
Es correcto o gastos personales, lo anotas y lo reparas, no vayas a tomar el IGV.
Hola Miguelito , una pregunta …. Si me envían un recibo de telefono por correo electrónico y lo imprimo , este documento es valido para deducir gasto o debo de pedir el fisico ? … o lo debo reparar…?
Gracias
Deberías pedir el fisico.
Si los gastos de representacion sobre pasa el limite del 0.5% de los ingresos brutos que hacer para eludirlo y no evadirlo
Aunque el monto sobrepasa no estas evadiendo, solo tienes que reparar el gasto nada más.
Hola, buenos días, una asignación por fallecimiento de un familiar directo es un gasto reparable?
Si es politica de la empresa, y se aplica el principio de generalidad, si lo es.
Hola Miguel:
Una empresa esta en fiscalizacion de SUNAT y le estan reparando DOS facturas de venta cada una de 20,000 + IGV (3.600). En este caso el auditor le ha dicho que rectifique y pague la multa y el reparo. Mi pregunta es: La multa es x declarar dato falso?? Y aparte de rectificar y pagar la multa que mas tendria q pagar x dichos reparos??
De antemano Muchas Gracias.
En ese caso no habría multa por pagar, por si factura de venta, más bien has pagado de más impuesto, (no hay tributo omitido).
Consulta y indica no usar el igv pero y la base imponible tampoco se usa.
Que pasaria si tengo una factura que paso monto bancarizacion ejemplo 3500 ya esta bien no uso el igv. Pero que pasa con la base imponible tampoco puedo usarla. Gracias
Tampoco puedes usar el costo o gasto.
Buenos días, como se registraría en asientos contables dichos reparos.
Una pregunta que tiempo puede durar una auditoría de la SUNAT?..
Si luego de la auditoria la SUNAT emite un documento de requerimiento de mayor informacion y documentación debido a que han encontrado algunas omisiones, y en el mismo documento indica que de no presentar la documentación sustentatoria, procederá a (…) REPARAR EL GASTO Y/O COSTO DEL CREDITO FISCAL CONTENIDO EN LOS GASTOS OBSERVADOS (…), eso significaría que me va a hacer pagar el tributo en la parte que haya omitido, ademas de multarme?
Si es una fiscalización parcial debe durar 6 meses pudiendo ampliar a 1 año. Si es una fiscalización definitiva dura 1 año, pudiendo ampliar a 1 año más.
Una consulta el reparo por gastos recreativos esta afecta al 4.1% por dividendos?
Es correcto, como distribución indirecta, eso se aplica cuando no es un gasto de la empresa, si no mas bien personal.
Muy interesante. Contadores unidos siempre en busca de una solución.
Gracias 🙂
Pero igual debes de pagar el 4.1% al fisco por esos gastos reparados en la DJ , ya que van a justificar la salida de dinero no?
Va depender el origen del gasto, lo que mencionas más va ligado a la salida de dinero de los accionistas, ya que el 4.1% se aplica por la retención de los dividendos a los accionistas (se entiende que esa salida de dinero es como un adelanto de utilidades).
Estimado en primer lugar es digno de un contador informar a los demás que queramos aprender , MUCHOS EXITOS.
Tengo una consulta con respecto al articulo. Teniendo en cuenta que perdere mi IGV si hago reparos por gastos que no tienen nada que ver con el giro del negocio y eso implica pagar multas.
En el periodo de Mayo el gerente se fue de viaje y me entrego documentos por movilidad, compras y ademas trajo una FT por compras de utiles de limpieza y oficina para la oficina y ahi mismo se detalla un preservativo gaseosa, vino estos últimos no tienen nada que ver con el giro el cual el monto de dicha FT es S/ 3500 + IGV. COMO REGISTRO ESTE DOCUMENTO . Como mencionas en tu articulo se tiene que hacer reparos por este tipo pero como hago con el IGV.
El crédito fiscal tampoco lo puedes usar, por el artículo 18 del TUO IGV, ajustaras el asiento 64 / 40.
Hola Miguel, una consulta una empresa con domicilio fiscal en Chimbote tiene una sucursal en la ciudad de Huanuco, está solicita un servicio radial a la empresa RADIO HUANUCO por el monto de S/. 750.00; la factura nos hacen llegar a la Ciudad de Chimbote con la direccion del domicilio fiscal, pero nos emite el monto exonerado del IGV.
Mi consulta es si la ciudad Huanuco esta ubicada en la selva eso significa que estan en exonerados al IGV. Por favor te agradesco ante mano. gracias
Pero al hacer rectificaciones por los errores, nuestra cuenta de detracciones caería en recaudación? aún cuando dichas rectificaciones son del periodo anterior?
Es una posible causal de ingreso a recaudación, pero lo importante son tus declaraciones que este correctamente, inclusive si tienes que rectificar y pagar multa alguna.
Para cuando habrá taller de planilla construcción civil ..
Estaría muy bien, cosa que generamos mayor seguridad a nuestras declaraciones, por ejemplo yo les pregunto: como reparo la compra de un vehículo usado diciendo, del año 2014 a 5,000. soles; es una empresa de transportes.por fa ayuden. solo cuenta con un Acta de transferencia vehicular. de persona natural a persona jurídica.
La declaración jurada. por favor
La declaración jurada es PDT N° 692.
¿De que forma sugerirías llevar el control para no exceder el gasto de representació?.
Tendrías que calcular el limite que es el 0.5% por cada declaración mensual que realizar con respecto al gasto de representación, para que no tengas contingencias futuras.
Y que pasa con aquellos pagos realizados por esos comprobantes que no declare, como se sustenta la salida de dinero, estaría afecta a pago de utilidades?
Si llevas un control con tu libros caja y bancos, tendrías que considerar esas salidas de dinero como gasto reparable.
Reparar ese gasto en la ddjj anual y al significar esto perdida del igv , entonces implica tener que realizar la rectificación de mi pdt
Es correcto siempre y cuando no llevaste un buen control mes a mes.
Miguel Cuando Dictaras denuevo el Taller Practico de Cierre Contable y tributario porfaaaaa si se puede seria mucho mejor un domingo!!!!!!!!
Vamos a hacer las consultas para programar uno 🙂 gracias por la sugerencia.
SIIIIIIIIII por favor dicte otra el taller de cierre tributario!!!!
Orale vamos a programar uno 🙂
Que bueno Pero que sea un domingo.
Lo tendremos en cuenta 🙂