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La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley N° 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501

sunat detracciones

Dan facultades ante deuda fiscal

Los usuarios incorporados al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con cuentas de detracciones abiertas en el Banco de la Nación deberán estar más atentos a la aplicación o destino de los montos ingresados como recaudación en las mismas.

La Sunat podrá imputar esos montos al pago de la deuda autoliquidada por el propio contribuyente titular de una cuenta de detracciones o contenida en órdenes de pago que no hayan sido notificadas, así como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, según la Res.  N° 077-2014/SUNAT.

Dicha atribución podrá ejercerla si en dos días hábiles de notificado el titular de la cuenta,  éste no hubiera comunicado a la Sunat su voluntad en contra de que efectúe tal imputación.

El tributarista Percy Bardales, senior manager de Ernst & Young Perú, recomienda a los contribuyentes comprendidos en dicho sistema estar al tanto de los montos de su cuenta de detracciones para aplicarla cada mes contra sus obligaciones futuras.

Sugiere además a estas personas estar pendientes de las notificaciones por la Clave SOL de sus resoluciones de ingreso por recaudación, para manifestarle al fisco su deseo de que no se efectúe la referida imputación, sobre todo a las multas no notificadas.

Dato

Sunat modificó el art. 4 de la RA Nº 375-2013/SUNAT, que fija supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación.

Diario El Peruano (19/03/2014)

embarcaciones

Plazo para declarar impuesto a las embarcaciones vence en abril

En adelante, la declaración del impuesto a las embarcaciones de recreo se realizará durante el mes de abril de todos los años. Así, lo dispuso la Sunat mediante la RS N° 091-2014, que fija el plazo definitivo para el cumplimiento de esta obligación.

Por lo tanto, este año los propietarios de yates, motos náuticas y otras embarcaciones de recreo tienen hasta el 30 de abril próximo para presentar su declaración. Además, el pago del impuesto (5% de la base imponible constituida por el valor de la compra o importación) se realizará, para mayores facilidades, al contado o en cuatro cuotas.

De optarse al contado, el plazo vencerá precisamente el 30 de abril. Dicha fecha también será el último día para el abono fraccionado de la referida obligación. Las siguientes tres armadas podrán ser realizadas al 31 de julio, 31 de octubre y al 31 de enero de 2015, respectivamente.

Para facilitar el cumplimiento de esta obligación, el trámite se podrá realizar a través de internet, desde la comodidad de su casa u oficina, durante las 24 horas del día.

La Declaración del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 2013 se realizará a través del portal de la Sunat, con el Formulario Virtual N° 1690.

El pago del tributo también se puede realizar mediante Internet, con el Formulario Virtual N° 1662, o en la red bancaria con el Formulario N° 1663 – Boleta de Pago.

Diario El peruano (06/03/2014)

multa

Libros contables Régimen General

¿Qué libros son obligatorios llevar para una empresa nueva del Régimen General que aun no tiene muchos ingresos?

Respuesta:

Conforme al ART 65 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa: Son perceptores de renta de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un registro de ventas, un registro de compras y un libro diario de formato simplificado de acuerdo a las normas sobre la materia.

Los demás perceptores de renta de tercera categoría deberán llevar contabilidad completa (Ingresos brutos mayores a 150 UIT).

R.S 226-2013/Sunat Resolución que modifica a la R.S 234-2006/Sunat articulo 12º en relación a los libros libros y registros vinculados a asuntos tributarios (contabilidad completa).

12.1 Los perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT deberán llevar como mínimo los siguientes libros: LIbro diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas

12.2 Los perceptores de renta de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales sean superiores a 500 UIT hasta 1,700 UIT deberán llevar como mínimo los siguientes libros: Libro de Inventarios y Balances, diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas.

12.3 Para efectos del inciso b) del tercer párrafo del articulo 65 de la Ley del I.R los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, diario, mayor, Registro de compras y registro de ventas.

centro sunat

Sunat: Ya se puede presentar declaración del Impuesto a la Renta 2013

Los formularios están disponibles desde el 17 de febrero. No presentan la declaración, las empresas o negocios comprendidos en el Nuevo Rus (NRUS).

Las personas naturales ya pueden presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta (IR) utilizando el Formulario Virtual 683 (Renta Anual 2013), disponible desde el 17 de febrero, informó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Según explican, la principal ventaja de un formulario en comparación con el tradicional PDT, es que no resulta necesario descargar ningún software, sino que se accede al mismo desde el portal Sunat ingresando con su “Clave Sol”.

Dicho documento virtual contiene información de sus ingresos, retenciones y/o pagos a cuenta solo para revisión del contribuyente, que la debe remitir vía Internet.

Este año están obligados a declarar las personas naturales que hayan obtenido ingresos o rentas por un monto superior a los S/.25 mil, ya sea provenientes de las rentas por alquileres (rentas de Primera Categoría), y por ganancias de valores mobiliarios (rentas de Segundo Categoría).

Además, por ingresos profesionales obtenidos de forma independiente (rentas de Cuarta Categoría) o por ingresos obtenidos por el trabajo ya sea realizado de manera dependiente o independiente.

Asimismo, están obligadas a declarar las personas que tengan un saldo del Impuesto a la Renta por regularizar, provenientes de las rentas antes mencionadas, aun cuando no superen el valor de S/. 25 mil.

Igualmente pueden presentar la declaración, aquellos contribuyentes que luego de efectuar los cálculos respectivos, verifiquen que tienen un saldo a su favor. La declaración permitirá enviar simultáneamente la solicitud de devolución respectiva.

Sobre empresas

La Sunat también informó que los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta deberán presentar la declaración utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT – N° 684) a través de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe). Este medio se encuentra ya disponible desde el 3 de enero del 2014.

No presentan la declaración, las empresas o negocios comprendidos en el Nuevo Rus (NRUS) ni en el Régimen Especial de Renta (RER). Los Principales Contribuyentes lo harán también a través de Sunat Virtual o ante las dependencias del ente recaudador en las que cumplen sus demás obligaciones tributarias.

Diario Gestión (24/02/2014)

tributos

¿Cómo deben realizar el pago del Impuesto a la Renta los contribuyentes de cuarta y quinta categoría?

Conozca cómo deberán realizar la declaración jurada y el pago del impuesto a la renta los trabajadores de las empresas con ingresos adicionales, entre otros.

Cómo debe declarar el Impuesto a la Renta un trabajador con ingresos extras por sus servicios profesionales, en esta nota encontrará un caso práctico y el procedimiento que debe seguir para la declaración jurada (DJ) del Impuesto a la Renta (IR) que inicia en marzo, de acuerdo a la información brindada por la Sunat a Gestión.

Cabe precisar, que a partir de este año todas las DJ del IR a nivel nacional de las personas naturales se realizará solo a través de la web de la Sunat, por lo que es necesario que el contribuyente tenga RUC y la clave Sol.

Pasos para una DJ

Previo a la DJ, la Sunat recomienda acopiar toda la información de sus ingresos e impuestos pagados, los certificados de retención (realizada por las empresas a las que se brindó servicios) del Ejercicio 2013.

Con esa información el contribuyente debe ingresar a “Sunat Operaciones En Linea – Sol” y al Formulario virtual N° 683 Otras Rentas.

Una vez en la página previamente se llenará la parte informativa de la Declaración (si se tiene estos ingresos como alquileres pagados y otros.

Rentas de trabajo

En el sistema se ingresa al rubro rentas “Rentas del Trabajo y/o de fuente extranjera”, en ese link, la Sunat ya cuenta con información del año (o respaldo sombra) sobre los ingresos y créditos del contribuyente. Por lo que únicamente se debe contrastar con la documentación acopiada.

En este caso, el contribuyente puede corregir las cifras en el formulario de DJ de la web, y el sistema hará el recálculo automático de todo el resto de la información.

Cabe precisar que el sistema descontará de las rentas de cuarta categoría el 20% de estos ingresos, y en las rentas de quinta categoría el importe de 7 UIT (S/. 25, 900 para el ejercicio 2013).

Luego, el contribuyente deberá enviar la información y pagar el impuesto con alguna de las modalidades de la Sunat, imprimiendo una constancia.

Si no puede pagar el saldo del impuesto, consigne se debe consignar “00” en el rubro Importe a Pagar, pudiendo pagar posteriormente con el cálculo de los intereses moratorios.

En el caso de existir pagos en exceso puede pedir la devolución del impuesto o compensarlo para la siguiente DJ anual.

Las claves

Si el contribuyente recibe ingresos de cuarta y quinta categoría deberá sumar estos importes para el cálculo del impuesto a la renta.

Para el año ara el año 2014, el contribuyente podrá pedir la suspensión de la retención del IR de cuarta categoría (trabajo independiente) si el monto total de sus ingresos no supera S/ 2,771 o si su ingreso anual no supera los S/.33, 250.

La solicitud de suspensión solo se solicita por Internet y vence al 31 de diciembre de cada año.

Diario Gestión (21/02/2014)

exportacion

Sunat reduce en 45 horas duración de trámites de importación respecto al 2010

También mejoró la gestión de riesgo tanto en la importación como en la exportación de mercancías, seleccionando a menor número de empresas. Aumentó la recaudación.

La Sunat muestra mejoras en su tarea de facilitar el comercio exterior con la reducción de las verificaciones físicas (canal rojo) a un 6.6% (en exportación) y a 6.9% (en importación). Y se incrementó la recaudación en más del doble respecto del 2010 (S/. 565.78 millones), reveló a Gestión la jefa de la Sunat, Tania Quispe.

Estas cifras, dijo, muestran que la selección de empresas sensibles con operaciones inusuales en el uso de regímenes aduaneros, ahora es más eficiente.

Asimismo, comentó, que el incremento en el uso del despacho anticipado (el 35.8% del total de importaciones), lo cual, entre otros aspectos, redujo el tiempo total de trámites en aduanas de 171 horas en el 2010 a 125.8 horas en el 2013, en promedio. Es decir, 45 horas menos

También se ha incentivado el uso de la garantía previa, para el pago de los impuestos, existiendo una interesante oferta de este producto en el sistema financiero. “La meta es que se reduzca ese tiempo a 115 horas para lo cual conversaremos con las entidades vinculadas al comercio exterior”, aseguró.

OEA

Otro mecanismo de facilitación del comercio exterior, son los Operadores Económicos Autorizados (OEA), a los que se les permite realizar despachos directamente desde su almacén a otro país, para lo cual se debe cumplir con los estándares internacionales y una certificación con un plazo 3 años.

La Sunat esta próximo a celebrar convenios con su similar en Colombia y Costa Rica, lo que permitirá que la certificación del OEA tenga validez en dichos países y viceversa.

Asimismo se esta iniciando las negociaciones con EEUU para similar fin. Actualmente, son 10 las empresas que ya cuentan con certificación a las que se incorporarán 18 adicionales este año, aseguró.

Otra novedad, es que a partir de este año el sistema del despacho aduanero es 100% virtual , en el caso del manifiesto de carga, simplificando los procesos.

Asimismo, se establece el uso del 100% de los transbordos de mercancía a través de este mecanismo.

Control

También se incrementaron a 11,504 acciones de control de la represión del contrabando, con una recaudación (valorización de mercancías incautadas) de US $ 199.2 millones, detalló.

Asimismo, se mejoró el control aduanero de los pasajeros en el aeropuerto Internacional Jorge Chávez, con el uso del escáner al 100% de los pasajeros que brinda un control conjunto con Senasa, y se reduce el tiempo de revisión de equipajes a 3.27 minutos en hora punta.

Las Claves

Ya está vigente. El envío postal menor de US$ 200 no pagará impuestos, y el superior a ese monto hasta US $ 2 mil un arancel del 4%.

Tecnología. En el 2015 se tendrá un centro de monitoreo integral (seguimiento de carga y otros) de todos los puestos de control con sede en Lima.

Renovación. Luego de 15 años se renovará el personal de aduanas. En total existen 1500 y se renovarán a 700 profesionales.

El Dato

Evento. La Sunat será sede de la XVII reunión de Directores Generales de Aduanas de las Américas y el Caribe, que busca posicionar a la Aduana Peruana como líder de la región, dijo Quispe.

Diario Gestión (19/02/2014)

municipalidad

Deudas tributarias de gobiernos locales

Una reciente nota tributaria informó de las fuertes sumas que 1,691 municipios adeudan a la Sunat. Son más de 2,000 millones de nuevos soles de deudas exigibles, es decir no reclamadas y por tanto cuya cobranza no ha sido suspendida. Si no se tratara de entes públicos, sorprendería que la Sunat no haya actuado con la fuerza que ya es conocida para hacer efectivas tales acreencias. Comprensiblemente, los gobiernos locales de todo el Perú reciben un mejor trato que los simples contribuyentes.

Sin embargo, la deuda existe. Aunque gran parte de ella esté conformada por multas e intereses, realidad que es común a toda obligación que se tenga pendiente con la Sunat:

Para superar esta situación el Congreso dictó la Ley N° 30059, reduciendo en 20% los intereses y permitiendo pagar el adeudo hasta en 15 años, con intereses de fraccionamiento. El plazo para su acogimiento venció ayer y me temo que fueron pocos los municipios adaptados a esta norma.

El tema es repetitivo. Ya se ha señalado lo excesivo que es el régimen sancionador tributario. Hace un tiempo se dispuso un procedimiento de regularización de la deuda tributaria de las cooperativas agrarias; ahora se hace algo similar con los gobiernos locales. En ambos casos se trata de deudas incrementadas desproporcionadamente por sanciones e intereses.

Del total de deuda fiscal, los teóricos tributos insolutos solo representan el 30%. El 70% restante se ha generado por multas, altos intereses moratorios, la capitalización de los mismos, las imperfecciones y vacíos de las normas, la demora en atender los reclamos y las apelaciones, entre otras causales.

Es pues prioritario corregir las causas del aumento artificial de la deuda tributaria y, sin dar preferencia a ninguno en particular, dictar una norma que haga posible el acogimiento de los deudores tributarios, eliminando así teóricas acreencias que distorsionan las estadísticas y permiten la inútil acumulación de expedientes en los órganos resolutivos.

Diario El Peruano (13/02/2014)

factura

Factura electrónica genera ahorros de más de 50% y hace más productivas a empresas

El uso de la factura electrónica genera ahorros de 57 por ciento en la emisión de facturas y de 62 por ciento en el proceso de recepción de las mismas, haciendo más productivas a las empresas, señaló hoy Efact, compañía que ofrece una plataforma de facturación en Perú.

El gerente general de Efact, Gonzalo Pérez, destacó además que su uso genera una reducción de costos de 30 por ciento, en un panorama más conservador, y la posibilidad de enviar facturas en tiempo real.

“Con la factura electrónica se está incrementando la productividad de las empresas peruanas, generando ahorros directos, lo que ayuda a la economía como un todo”, declaró a la agencia Andina.

Otros beneficios son la automatización, la reducción de procesos manuales, el mejor manejo de flujo de caja y la disminución de errores.

“El 10 por ciento de las facturas que se emiten manualmente contiene errores, lo que se reducirá prácticamente a cero con el uso del sistema electrónico”, manifestó.

Asimismo, anotó que también se mejorará la fiscalización, ya que se verificará la existencia de la operación y no solo si la factura se llenó con datos correctos.

Expresó que si bien el uso de estos documentos electrónicos es obligatorio solo para las grandes empresas, las micro y pequeñas empresas (mypes) deberían adoptarlas rápidamente para gozar de los beneficios señalados.

“Es importante que las mypes empiecen a contar con este servicio porque puede significar nuevas oportunidades de negocio en el mercado, especialmente ahora que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) empieza a exigir su uso en las grandes empresas”, anotó.

Pérez agregó que un gran número de mypes se están afiliando al esquema y que gran parte de estas están en las regiones.

Afirmó que en América Latina, México y Brasil, lideran el uso de facturas electrónicas, ya que todas las empresas están obligadas a usarlo, mientras que en Chile está en un nivel de 80 por ciento. Perú y Ecuador ya han empezado a usar este sistema.

Efact ha realizado una inversión de tres millones de dólares en Perú para implementar su plataforma de facturación electrónica. Pertenece al grupo danés Alfa1lab, con experiencia en la consultoría de software y sistemas de desarrollo. Se encuentra presente en Dinamarca, Inglaterra, Estados Unidos, Lituania y Perú.

Andina (12/02/2014)

impuesto renta

Solicitud de devolución de los saldos a favor del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2013

Regulan la presentación a través de sunat virtual de la solicitud de devolución de los saldos a favor del impuesto a la renta del ejercicio gravable 2013 de las personas naturales que hubieran obtenido rentas del capital y/o rentas del trabajo

Como es de conocimiento, el artículo 4° del Decreto Supremo N° 051-2008-EF, regula la devolución de pagos indebidos o en exceso de deudas tributarias cuya administración está a cargo de la SUNAT, en tal sentido, señala que la devolución a través de órdenes de pago se solicitará mediante escrito fundamentado, al que se adjuntará el formulario correspondiente, y que la referida documentación deberá ser presentada ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT del domicilio fiscal del solicitante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, según corresponda. Asimismo, también se faculta a la SUNAT a establecer que la referida devolución sea solicitada a través de medio informático, de acuerdo a la forma y condiciones que establezca para tal fin.

En tal efecto, mediante la Resolución de Superintendencia N° 042-2014/SUNAT (11.02.2014) se pone a disposición de los contribuyentes que presenten su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a través del Formulario Virtual N° 683 – Renta Anual 2013 – Persona Natural, el formulario virtual que les permita optar por presentar a través de SUNAT Virtual la solicitud de devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2013, así como establecer la forma y condiciones para su presentación. Veamos a continuación algunos aspectos de la norma:

Solicitud de devolución del saldo a favor por rentas del capital y/o rentas del trabajo

El declarante que presente el Formulario Virtual N° 683 – Renta Anual 2013 – Persona Natural puede solicitar la devolución del saldo a favor por rentas del capital – primera categoría, rentas de capital – segunda categoría y rentas del trabajo a través del Formulario N° 4949 “Solicitud de devolución” o mediante SUNAT Virtual.

Forma de presentación de la solicitud de devolución del saldo a favor por rentas del capital y/o rentas del trabajo a través de sunat virtual

El declarante que opte por solicitar, a través de SUNAT Virtual, la devolución de los saldos a favor por las rentas señaladas en el artículo anterior, deberá utilizar un Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de Devolución” por cada uno de dichos saldos.

Para tal efecto, la información que hubiera correspondido consignar en el escrito fundamentado a que se refiere el artículo 31° del Reglamento de Notas de Crédito Negociables, deberá ser incorporada en el Formulario Virtual N° 1649 “Solicitud de devolución”.

Constancia de presentación

Una vez concluida la presentación del (de los) Formulario(s) Virtual(es) N° 1649 “Solicitud de devolución” a través de SUNAT Virtual de acuerdo a las indicaciones que muestre el sistema de la SUNAT, se generará automáticamente una constancia de presentación por cada formulario virtual presentado, la cual podrá ser impresa. Dicha constancia contendrá los datos de la solicitud de devolución así como el número de orden asignado por la SUNAT.

La resolución en comento entrará en vigencia el día 12.02.2014.

Resolución N° 042-2014/SUNAT

imagen-sunat

¿Qué hacer para que la Sunat devuelva impuestos pagados en exceso?

Fuentes de la Sunat refieren que el año pasado esta entidad devolvió S/. 69 millones aproximadamente de tributos pagados en exceso por trabajadores independientes. Si pagó en exceso sepa qué hacer para que le devuelvan ese dinero.

Si bien la Sunat devuelve tributos pagados en exceso en varias categorías de renta, el 97% de las mismas corresponden a trabajadores independientes.

Y estando cerca el período de declaración y regularización del Impuesto a la Renta (usualmente entre marzo y abril) creemos pertinente que conozca los pasos a seguir para conseguir una devolución de este impuesto que hubiere pagado en exceso durante el 2013, a través de las retenciones.

Independientes

Los contribuyentes que están obligados a pagar el IR presentan la declaración anual respectiva. Y dentro de este grupo se agrega otro que también debe declarar (de acuerdo al reglamento de Notas de Crédito) para que puedan demostrar ante la Sunat que han pagado en exceso el IR.

Es decir, si un contribuyente considera que pagó en exceso, al momento de la Declaración Anual del IR debe también presentar su solicitud (que puede ser virtual) de devolución para que esta sea evaluada. Si procede, la devolución del exceso ocurre en un plazo de 45 días hábiles con una tasa de interés de 0.5%.

¿Pero, cómo se produce este exceso de pago?

En el caso de la renta de Cuarta Categoría (trabajo independiente) usualmente ocurre cuando, por alguna razón: el contribuyente olvida solicitar la suspensión del pago a cuenta (la retención es 10% del honorario) cuando no le corresponde (si gana menos de S/. 2,771 no tiene que pagar el IR) y por ello le siguen reteniendo el impuesto.

Ganancias de Capital

En el caso de rentas de Segunda Categoría, por ejemplo ganancias en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) por transacciones de acciones, es Cavali es el que hace la retención respetiva del IR por lo que en principio no debería haber pagos en exceso.

Sin embargo, puede ocurrir un mal cálculo que lleva a que el monto retenido sea superior a lo que corresponda.

Igual que en el caso anterior, si al final del año el contribuyente detecta este pago en exceso, es decir cuando los pagos a cuenta superaron el 6% de la renta, está en su derecho de solicitar la devolución respectiva a la Sunat.

Alquileres

Cuando se trata de rentas de Primera Categoría, por ejemplo los alquileres, el contribuyente (el propietario de los inmuebles alquilados) también tiene derecho a devolución cuando pagó el IR correspondiente, en exceso.

Pero son pocas las devoluciones por ganancias de capital y alquileres. Casi el 97% de las devoluciones corresponden a rentas de Cuarta Categoría (trabajo independiente). En el 2013 se presentaron 42,000 solicitudes de devolución de impuestos y se devolvieron aproximadamente S/. 69 millones.

Los pasos a seguir para la devolución son los siguientes:

1. Presentar el formulario virtual N° 1649 a través de Sunat Operaciones en Línea (SOL, por Internet). También puede presentar el formulario N° 4949 “Solicitud de Devolución” en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de Sunat, en original y copia.

Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal acreditado en el Registro Único del Contribuyente (RUC). Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud.

2. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente:

• El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.

• Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha de éste.

• El cálculo del pago en exceso o indebido.

• Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.

3. El solicitante debe poner a disposición de la Sunat la documentación y los registros contables correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con poder cancelatorio que se hubieran emitido.

Diario Gestión (07/02/2014)